財(cái)稅法規(guī)專題(電大期末考試資料).docx

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1、財(cái)稅法規(guī)專題綜合復(fù)習(xí)題1一、某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人，從事兼營(yíng)業(yè)務(wù)，即銷售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊(duì)，提供裝修服務(wù)。裝修材料的銷售和裝修勞務(wù)的提供彼此沒有從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。該公司某月銷售裝修材料取得不含稅銷售額90萬(wàn)元，同時(shí)又為客戶裝飾辦公室取得勞務(wù)收入50萬(wàn)元，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共12萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述發(fā)生的兼營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行納稅籌劃。二、甲、乙兩公司合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。兩家公司約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值1200萬(wàn)元，于是甲、乙兩公司各分

2、得600萬(wàn)元價(jià)值的房屋所有權(quán)。要求:通過(guò)上述資料，進(jìn)行納稅籌劃。三、王某每月單位獲得薪金5000元，但是由于單位不能提供住房，不得不每月花費(fèi)500元在外面租房居住，同時(shí)由于單位沒有班車，每月上下班的交通費(fèi)用為200元。要求:根據(jù)上述資料，進(jìn)行納稅籌劃。四、李某全年的收入為元，有兩種發(fā)放方案:方案一，每月發(fā)放薪金10000元;方案二，每月發(fā)放薪金和基本獎(jiǎng)金5800元，年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金50400元。要求:分別通過(guò)上述方案一和方案二進(jìn)行納稅籌劃。參考答案答案一:按照法律規(guī)定，銷售貨物應(yīng)繳納增值稅，提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。但

3、在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以分開，在這種情況下，就要對(duì)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行納稅籌劃。納稅人既銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)又兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。此種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。稅法規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，企業(yè)應(yīng)分別核算應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，并對(duì)應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入按各自適用稅率計(jì)算增值稅;對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按其適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，又不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。1、未分

4、別核算，貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅:應(yīng)納增值稅=90×17%+50÷(1+17%)×17%-12=10.56(萬(wàn)元)2、分別核算，貨物銷售繳納增值稅，勞務(wù)提供繳納營(yíng)業(yè)稅:應(yīng)納增值稅=90×17%-12=3.3(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)共納流轉(zhuǎn)稅稅額=3.3+1.5=4.8(萬(wàn)元)是否分別核算。繳納稅款的差異是:10.56-4.8=5.76(萬(wàn)元)因此，分別核算可以合理合法地為企業(yè)省稅5.76萬(wàn)元，反之，如果不分別核算，就要多繳納“冤枉稅“5.76萬(wàn)元。答案二:合作建房，是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提

5、供資金，雙方合作，建造房屋。合作建房有兩種方式，一種是“以物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。另一種方式是成立“合營(yíng)企業(yè)”方式，即雙方分別以土地使用權(quán)和貨幣資金入股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)，納稅人可以通過(guò)選擇合理的合作建房方式，以達(dá)到取得節(jié)稅利益的目的。1、甲公司通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額為600萬(wàn)元，甲應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為600×5%=30(萬(wàn)元)。乙公司以轉(zhuǎn)讓部分房屋所有權(quán)為代價(jià)

6、換取部分土地使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，其營(yíng)業(yè)額也為600萬(wàn)元，應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅也為30萬(wàn)元。2、若進(jìn)行納稅籌劃，則可以不繳納營(yíng)業(yè)稅。甲公司以土地使用權(quán)、乙公司以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定:以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。由于甲公司投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，視為投資入股，對(duì)其不征收營(yíng)業(yè)稅。合營(yíng)企業(yè)對(duì)外銷售房屋取得的收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅，對(duì)雙方分得的房屋作為投資利潤(rùn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)過(guò)籌劃，通過(guò)合營(yíng)企業(yè)

7、的形式，在建房環(huán)節(jié)節(jié)省營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)元。答案三:取得高薪是提高消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)槎惙▽?duì)工資、薪金項(xiàng)目采用累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，因此當(dāng)工資、薪金累進(jìn)到一定程度后，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，不但可以提高其消費(fèi)水平，而且可以少繳納個(gè)人所得稅。通常可以采用以下幾種方式降低工資、薪金所得，提高福利待遇:1、為員工提供交通便利。如免費(fèi)接送員工上下班。2、提供免費(fèi)午餐。3、提供教育福利。如為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，為員工子女提供助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金等。4、為員工提供宿舍或者為員工購(gòu)房提供

8、一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項(xiàng)，用于歸還貸款。這樣可以減輕員工的貸款利息負(fù)擔(dān)。5、參加社會(huì)保險(xiǎn)，稅法規(guī)定，個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、不記入當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。6、為員工提供辦