財(cái)稅法規(guī)專題模擬試題.docx

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1、財(cái)稅法規(guī)專題模擬試題3一、某公司A為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購(gòu)買其產(chǎn)品價(jià)值100萬(wàn)元以上的，給予價(jià)格折扣20%。公司B購(gòu)買該商品200萬(wàn)元，因?yàn)橄硎芰苏劭?，?shí)際付款160萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述發(fā)生的業(yè)務(wù)，進(jìn)行納稅籌劃。二、A建筑安裝公司中標(biāo)B賓館的一項(xiàng)建筑安裝工程，含電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)，總造價(jià)2400萬(wàn)元。其中電梯價(jià)款120萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款200萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝修2080萬(wàn)元。要求：通過(guò)上述資料，應(yīng)當(dāng)如何對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃呢？三、納稅人宋某2007年8月分別給三家公司提供勞務(wù)，同時(shí)取得多項(xiàng)收入：給某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)了一

2、套工程圖紙，獲得設(shè)計(jì)費(fèi)20000元；給外資企業(yè)當(dāng)15天兼職翻譯，獲得5000元的翻譯報(bào)酬；給民營(yíng)企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該企業(yè)的10000元報(bào)酬。要求：根據(jù)上述資料，如何進(jìn)行納稅籌劃。四、張某為某公司職工，他利用業(yè)余時(shí)間自學(xué)，并通過(guò)考試獲得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，張某和某會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職3個(gè)月，（由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性到年底會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特別多，平時(shí)則很少），會(huì)計(jì)師事務(wù)所每月支付其6000元的勞務(wù)報(bào)酬。要求：根據(jù)上述資料，如何進(jìn)行納稅籌劃？參考答案答案一：在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，并不一定按原價(jià)銷售，而為促

3、使購(gòu)貨方多買貨物，往往給予購(gòu)貨方較優(yōu)惠的價(jià)格。是否在同一張發(fā)票上反映，應(yīng)納增值稅是不同的：1、不在同一張發(fā)票上反映的，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬(wàn)元）2、在同一張發(fā)票上反映的，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=160×17%=27.2（萬(wàn)元）是否在同一張發(fā)票反映,應(yīng)納增值稅額的差異如下:34－27.2=6.8(萬(wàn)元)對(duì)于這筆業(yè)務(wù),納稅人應(yīng)該在同一張發(fā)票上反映,而采取用紅字發(fā)票沖回的辦法處理折扣,則又交納“冤枉稅”了。答案二：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡以所安裝的設(shè)備價(jià)值為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。因此，

4、建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝的工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使得營(yíng)業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備價(jià)款，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。1、如果該建筑安裝公司同賓館簽訂的合同把電梯和中央空調(diào)的價(jià)款作為建筑安裝工程產(chǎn)值，應(yīng)稅的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2400×3%=72（萬(wàn)元）2、如果該公司只參與與賓館土建和內(nèi)外裝修的2080萬(wàn)元的建筑工程合同，設(shè)備由建筑單位自行采購(gòu)，公司只負(fù)責(zé)安裝，則：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2080×3%=62.4（萬(wàn)元）后一種方式該公司少繳9.6

5、萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅。答案三：《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》中總共列舉了28種形式的勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)于這些所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。這里的同一事項(xiàng)是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中某一單項(xiàng)。個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)明白并充分利用這一點(diǎn)。1、如果該納稅人不懂稅法，將各項(xiàng)所得綜合申報(bào)繳納個(gè)人所得稅款，則其：應(yīng)納稅所得額=（20000＋5000＋10000）（1－20%）=28000（元）應(yīng)納稅額=28000×30%－2000=6400（元）2、如果分項(xiàng)申報(bào)、分項(xiàng)計(jì)算

6、，可節(jié)省稅款，計(jì)算如下：設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額=20000×（1－20%）×20%=3200（元）翻譯費(fèi)應(yīng)納稅額=5000×（1－20%）×20%=800（元）技術(shù)費(fèi)應(yīng)納稅額=10000×（1－20%）×20%=1600（元）應(yīng)納稅總額=3200＋800＋1600=5600（元）通過(guò)分項(xiàng)目申報(bào)納稅，就可以少納“冤枉稅”800元。答案四：個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)于同一項(xiàng)目取得連續(xù)性收入的，以一月內(nèi)取得的收入為一次。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于種種原因，從某些行業(yè)中獲得的收入具有一定的階段性，即在某個(gè)時(shí)期收入可能較多，而在另一些時(shí)期收入可能會(huì)很少甚至沒(méi)有收

7、入。這樣具有可能在收入較多時(shí)適用較高的稅率，而在收入較少時(shí)適用較低稅率，甚至可能達(dá)不到基本的抵扣額，結(jié)果造成總體稅負(fù)較高。此時(shí)納稅人可以和支付勞務(wù)報(bào)酬的業(yè)主商議，把本應(yīng)該在短期內(nèi)支付的勞務(wù)報(bào)酬在較常時(shí)期內(nèi)均衡支付，從而使得該項(xiàng)所得適用較低的稅率。同時(shí)，這種支付方式也使得業(yè)主用不著一次性支付較高費(fèi)用，減輕了其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。1、如果張某和該事務(wù)所按實(shí)際工作期限簽約，則張某應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：月應(yīng)納稅額=6000×（1－20%）×20%=960（元）應(yīng)納稅總額=960×3=2880（元）2、如果張某和該會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費(fèi)在以后的

8、一年中分月支付，每月支付1500元。則：月應(yīng)納稅額=（1500－800）×20%=140（元）應(yīng)納稅總額=140×12=1680（元）經(jīng)過(guò)籌劃，張某可以少納稅款1200元（2880元－1680元）。