noq常用加工精度對(duì)照表

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1、第6章企業(yè)出口業(yè)務(wù)的稅收籌劃外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物，免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅金，按照退稅率退稅。外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物采取了不同的退稅方法。外貿(mào)企業(yè)：“先征后退”。外貿(mào)企業(yè)出口銷售之后憑增值稅發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單等合法憑證，按照規(guī)定的退稅率申報(bào)采購(gòu)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅；生產(chǎn)企業(yè)：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物則采取“免抵退”辦法申報(bào)出口退稅?！懊獾滞恕保菏侵笇?duì)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口時(shí)首先免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，然后用生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物中所耗用的原材料零部件等應(yīng)該退還的已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，如果

2、還有未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅額則申報(bào)出口退稅。我國(guó)從1995年開始根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和產(chǎn)業(yè)政策和財(cái)政金融政策需要逐漸采取了差別退稅政策，出口退稅政策已經(jīng)逐漸成為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要手段，出口退稅率和征稅率不再相同。在這種情況下，兩種出口退稅方法的計(jì)算結(jié)果就相差比較大。雖然兩種辦法都免征出口銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額，但卻有本質(zhì)的不同。對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅是按征稅率免稅；而對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅是按退稅率免稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口貨物的出口環(huán)節(jié)增值部分全部免稅；而對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，出口貨物的增值部分，只能按退稅率免稅，增值部

3、分的征稅率和退稅率之差，生產(chǎn)企業(yè)還是要依法繳納，只不過(guò)是通過(guò)退稅額的減少實(shí)現(xiàn)的。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言，采取哪一種出口退稅方法就非常重要。6.2出口退稅方法的問(wèn)題出口退稅方法在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中也產(chǎn)生了許多問(wèn)題。隨著退稅率的下調(diào)主要表現(xiàn)在出口退稅過(guò)程中所產(chǎn)生的出口征稅和中央與地方利益關(guān)系劃分不清的問(wèn)題。6.2.1出口征稅問(wèn)題“免、抵、退”稅方法。優(yōu)點(diǎn)：有利于減少企業(yè)的資金占用、降低了資金運(yùn)營(yíng)成本，在一定程度上提升了產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。重大缺陷之一，是生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算出口退稅時(shí)產(chǎn)生了出口征稅問(wèn)題。這一問(wèn)題不僅不

4、利于產(chǎn)品出口，而且在中美貿(mào)易爭(zhēng)端中也使中國(guó)處于不利地位，因?yàn)橹袊?guó)并沒(méi)有提供所謂的出口補(bǔ)貼，相反在計(jì)算出口退稅時(shí)出現(xiàn)了出口征稅問(wèn)題。按照“免、抵、退”方法計(jì)算出口退稅時(shí)，如果出口產(chǎn)品適用的增值稅稅率與退稅率不一致，則進(jìn)項(xiàng)稅額的一部分要轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本中，即不予退稅稅額。其中：不予退稅稅額=出口貨物離岸價(jià)×（征稅率-退稅率）(1)但是在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣的問(wèn)題：生產(chǎn)企業(yè)尤其是進(jìn)料加工企業(yè)或者高科技企業(yè)的產(chǎn)品全部出口并按照“免抵退”辦法計(jì)算出口退稅時(shí)，不僅沒(méi)有退稅還有可能出現(xiàn)納稅的情況。產(chǎn)品價(jià)值包括兩個(gè)部分

5、，一部分是補(bǔ)償生產(chǎn)中已經(jīng)消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值；另一部分是新創(chuàng)造的價(jià)值，即增值額。所以我們可以將出口價(jià)格分解為：（2）其中，P=產(chǎn)品出口離岸價(jià)格；C=外購(gòu)貨物及勞務(wù)支出；=增值額將公式（2）代入公式（1），則不予退稅稅額表示為：不予退稅稅額=·（征稅率—退稅率）=C·（征稅率—退稅率）+·（征稅率—退稅率）（3）從公式（3），在計(jì)算不予退稅稅額時(shí)，實(shí)際上將有兩部分從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出來(lái)，即外購(gòu)貨物所承擔(dān)的一部分進(jìn)項(xiàng)稅額與產(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)增值的一部分。以產(chǎn)品出口價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算出口退稅，如果出口退稅率低于征稅率，

6、產(chǎn)品的一部分增加價(jià)值將作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。正是這種進(jìn)項(xiàng)稅額的超額轉(zhuǎn)出形成了對(duì)出口產(chǎn)品征稅的問(wèn)題。其中：出口環(huán)節(jié)征稅額=·（征稅率—退稅率）6.2.2免抵稅額計(jì)算方法的問(wèn)題——中央與地方利益糾紛“免、抵、退”稅另一個(gè)重大缺陷是，“免抵稅額”中不僅包含了“抵稅額”，還包含了“出口環(huán)節(jié)免稅額”，以此為基礎(chǔ)調(diào)減增值稅將擴(kuò)大中央對(duì)地方的返還規(guī)模。根據(jù)免、抵、退稅方法，由于內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額被“抵”，從而對(duì)地方財(cái)政利益產(chǎn)生一定影響，中央財(cái)政將根據(jù)“抵”稅額的規(guī)模對(duì)地方政府給予一定的補(bǔ)償。準(zhǔn)確計(jì)算“抵”稅額對(duì)于正確劃分

7、中央與地方的財(cái)政利益尤為重要?！懊狻⒌?、退”稅辦法“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口時(shí)免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，因此出口環(huán)節(jié)的“免”稅不應(yīng)該計(jì)入稅收收入計(jì)劃內(nèi)；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物中所耗用的原材料零部件等應(yīng)該退還的已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。因此，只有“抵稅額”才是影響增值稅收入的因素，只要確定了內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額就可以確定真實(shí)的“抵”稅額?，F(xiàn)行的“免抵額”計(jì)算方法與上述規(guī)定并不一致。在實(shí)際操作中存在的一個(gè)現(xiàn)象就是：產(chǎn)品既然沒(méi)有內(nèi)銷就不應(yīng)該存在抵稅額，但按照現(xiàn)行方法卻計(jì)算出了免抵退稅

8、額。其原因就在于，現(xiàn)行的免抵額計(jì)算方法實(shí)際上包含了出口環(huán)節(jié)的免稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定，免抵額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率-應(yīng)退稅額。將公式（2）代入，免抵額可以表述為：免抵額=-=+-(7)應(yīng)該是出口環(huán)節(jié)的免稅額6.3出口退稅方案的實(shí)際操作通過(guò)對(duì)出口退稅方法的分析，我們應(yīng)該對(duì)出口退稅政策有一個(gè)基本的結(jié)論，即出口退稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)的利益有極大影響，主要原因是現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)退稅方法實(shí)際上是對(duì)出口產(chǎn)品的增值額進(jìn)行部分征稅。在出口退稅方案的設(shè)計(jì)中，如何避免產(chǎn)品的過(guò)多增值