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1、會計審計全書事業(yè)單位財會中小學校會計制度1998年3月31日 財政部財預字[1998]104號目錄第一部分 總說明第二部分 會計科目第三部分 年終清理結算和結賬第四部分 會計報表第五部分 會計檔案第一部分 總 說 明一、為規(guī)范中小學校的會計核算,保證會計信息質量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《事業(yè)單位會計準則(試行)》等有關法規(guī),結合中小學校的特點,制定本制度。 二、本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業(yè)中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行?! W校所屬獨
2、立核算、自負盈虧的校辦產業(yè)的會計核算按照同行業(yè)企業(yè)會計制度執(zhí)行,必須定期向學校報送會計報表?! W校基本建設投資的會計核算,按照國家有關規(guī)定執(zhí)行?! ∪?、學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四、會計核算基礎主要采用收付實現(xiàn)制,對實行內部成本核算的勤工儉學收支可采用權責發(fā)生制?! ∥濉W校會計記賬采用借貸記賬法?! ×?、會計核算以人民幣為記賬本位幣,發(fā)生外幣收支的業(yè)務,應當折合為人民幣核算。 七、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位,元以下記至角、分?! “恕W校會計核算,應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。不需用的科目,可以不用?! 「?/p>
3、省、自治區(qū)、直轄市在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總以及提供統(tǒng)一的會計報表的前提下,可根據(jù)實際情況分設某些科目,統(tǒng)一二級科目和明細科目的設置。學校在符合上述要求前提下,也可根據(jù)實際情況分設某些明細科目?! ”局贫纫?guī)定的會計科目編號不得改變或重編。會計科目之間留有的空號,供各地分設會計科目之用?! 【?、填制會計憑證、登記賬簿,應同時填列會計科目的名稱和編號,或只填列會計科目名稱,省略其編號。不準只填科目編號,不填科目名稱?! ∈?、本制度規(guī)定了學校對外報送會計報表的格式和編制報表的要求,學校內部管理需要的報表可自行規(guī)定。 十一、會計報表的報送時間按當?shù)刎斦?/p>
4、部門的規(guī)定執(zhí)行。年度會計報表應附收支情況說明書,對年度預算的執(zhí)行情況,資產、負債及專用基金變動情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明?! ν鈭蟪龅臅媹蟊響来尉幎摂?shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:學校名稱、報表所屬期間、報出日期等,并由校長和會計主管人員簽名?! ∈?、學校會計檔案的管理,按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 有關會計核算的一般要求及會計核算事宜,按財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》辦理?! ∈⒈局贫扔韶斦亢徒逃控撠熃忉尯托抻??! ∈摹⒈局贫茸?998年1月1
5、日起試行?! 〉诙糠帧∮嫛】啤∧俊 ∫?、會計科目表 序號編號科目名稱一、資產類1101現(xiàn)金2102銀行存款3110應收及暫付款4115材料5117對勤工儉學項目投資6118其他對外投資7120固定資產8124無形資產二、負債類9201借入款項10206代管款項11207應付及暫存款12209應繳財政專戶13210應交稅金三、凈資產類14301事業(yè)基金 30101一般基金 30102投資基金15302固定基金16303專用基金 30301修購基金 30302職工福利基金 30303醫(yī)療基金
6、30304將教獎學基金 30305住房基金 30306留本基金 30307其他專用基金17306事業(yè)結余18307勤工儉學結余19308結余分配四、收入類20401教育經(jīng)費撥款 40101教育事業(yè)費撥款 40102其他經(jīng)費撥款21402教育附加撥款 40201城市教育費附加 40202農村教育事業(yè)費附加 40203地方教育附加費22403上級補助收入23404撥入???4405事業(yè)收入 40501雜費 40502學費 40503借讀費 40504住宿費 40505其他事業(yè)收入25409勤工儉學收入26412附屬單位繳款27413捐贈收入28414其他收入五、
7、支出類29501撥出經(jīng)費 50101撥出教育事業(yè)費 50102撥出教育費附加 50103撥出其他經(jīng)費30503??钪С?1504事業(yè)支出 50401基本工資 50402補助工資 50403其他工資 50404職工福利費 50405社會保障費 50406助學金 50407公務費 50408業(yè)務費 50409設備購置費 50410修繕費 50411其他費用32505勤工儉學支出33516上繳上級支出34517對附屬單位補助35520結轉自籌基建 二、會計科目使用說明 (一)資產類 第101號科目 現(xiàn)金 1.本科目核算
8、學校的庫存現(xiàn)金。學校內部周轉使用的備用金,在“應收及