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《(最新)工作底稿－應(yīng)付工資》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-0審查項(xiàng)目:應(yīng)付工資會計期間:2005.12.31復(fù)核員:李明日期:2006.03.03頁次:調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄本科目未審數(shù)為2,000,000.00元，審計調(diào)減200,000.00元,審定余額為1,800,000.00元。調(diào)整事項(xiàng)說明如下：1、（底稿見索引F6-3），經(jīng)查驗(yàn)，公司在2006年初發(fā)放2005年12月計提的新進(jìn)人員工資及年終獎金，
2、將未支付的200,000.00元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款掛帳。多計提的工資應(yīng)沖轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。ADJ1：沖回多計提的應(yīng)付工資借：管理費(fèi)用-200,000.00貸：應(yīng)付工資-200,000.002、（底稿見索引F6-3-1），調(diào)整后期末余額為1,800,000.00元。經(jīng)審查，公司年末余額已落實(shí)到人，未付工資在06年初已發(fā)放，不存在虛列負(fù)債，隱匿利潤的嫌疑，由次推斷該項(xiàng)負(fù)債是真實(shí)的。3、（底稿見索引F6-4），經(jīng)查驗(yàn)，公司發(fā)放營銷人員的產(chǎn)品促銷工資100萬元，沒有通過應(yīng)付工資科目，直接計入營業(yè)費(fèi)用，違反了財政部、國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成
3、的規(guī)定》的具體規(guī)定。營銷人員工資應(yīng)計入工資總額，實(shí)際支付超過稅前允許列支部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4、（底稿見索引F6-5），經(jīng)查驗(yàn)，公司發(fā)給職工的上下班交通補(bǔ)貼120萬元、洗理費(fèi)72萬元均未通過應(yīng)付工資科目，直接計入管理費(fèi)用，與上述情況相同需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。審計結(jié)論：1、審計調(diào)整后余額為1,800,000.00元,予以確認(rèn)；2、另有工資性質(zhì)的支出272萬元需作納稅調(diào)整(計算過程見索引F6-0-1)。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公
4、司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-0-1審查項(xiàng)目:應(yīng)付工資會計期間:2005.12.31復(fù)核員:李明日期:2006.03.03頁次:調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄應(yīng)付工資科目中需調(diào)整應(yīng)納稅所得額計算表：項(xiàng)目金額查驗(yàn)索引號本期計提數(shù)13,000,000.00F6-1加：營業(yè)費(fèi)用中列支的促銷工資1,000,000.00F6-4管理費(fèi)用中列支的交通補(bǔ)貼1,200,000.00F6-5管理費(fèi)用中列支的洗理衛(wèi)生費(fèi)720,000.00F6-5減：審計調(diào)整沖回多提工資200,000.00F6-3-1本期實(shí)際在成本費(fèi)用中列支的工資15
5、,720,000.00減：有關(guān)部門批準(zhǔn)的工資額度13,000,000.00F6-1本期需調(diào)增應(yīng)納稅所得額金額2,720,000.00F6-0上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-2審查項(xiàng)目:應(yīng)付工資會計期間:2005.12.31復(fù)核員:李明日期:2006.03.03頁次:對工資費(fèi)用發(fā)生情況的分析性復(fù)核記錄查驗(yàn)?zāi)康模簩彶楸酒诠べY費(fèi)用發(fā)生情況，查找異常波動主要原因，確定審計重點(diǎn)。執(zhí)行：對本
6、期工資費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：1、分析、比較公司各月份工資計提、發(fā)放情況，6月份、12月份的工資借貸方發(fā)生額特別大。查閱應(yīng)付工資明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)該2月份公司發(fā)放雙薪，并在12月份計提了一筆年終獎金及部分新進(jìn)人員的未發(fā)工資。2、公司本年度工資計提數(shù)1300萬元，年平均人數(shù)500人，年平均工資為26,000.00元/人，與上年度平均工資25,890.00元/人相比較,無重大差異。13,000,000.00/500=26,000.00元/人審計結(jié)論：初步確定重點(diǎn)審查6、12月分應(yīng)付工資、獎金發(fā)放情況。（索引號F6-2-1-1）上海立信長
7、江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-2-1-1審查項(xiàng)目:應(yīng)付工資會計期間:2005.12.31復(fù)核員:李明日期:2006.03.03頁次:工資、獎金發(fā)放查驗(yàn)記錄查驗(yàn)?zāi)康模撼闃硬楹藨?yīng)付工資發(fā)放、計提情況。查驗(yàn)方法：依據(jù)實(shí)施分析性復(fù)核程序中發(fā)現(xiàn)的問題，確定抽查6月份應(yīng)付工資發(fā)放、分配的有關(guān)憑證。憑證抽查：1、發(fā)放6月份工資05年6月16日銀行6-100發(fā)放工資借：應(yīng)付工資460,000.00管理費(fèi)
8、用-交通補(bǔ)貼100,000.00管理費(fèi)用-其他60,000.00應(yīng)付福利費(fèi)5,000.00貸：銀行存款625,000.00查見：支票存根#00869,工資結(jié)算單(索引F6-2-1-3)，工資發(fā)放通知單，付款申請單。2、工資代扣款轉(zhuǎn)帳05年6月16日
