資源描述：
《(最新)工作底稿－應付工資.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-0審查項目:應付工資會計期間:2005.12.31復核員:李明日期:2006.03.03頁次:調整事項說明及調整分錄本科目未審數(shù)為2,000,000.00元，審計調減200,000.00元,審定余額為1,800,000.00元。調整事項說明如下：1、（底稿見索引F6-3），經查驗，公司在2006年初發(fā)放2005年12月計提的新進人員工資及年終獎金，將未支付的200,000.00元轉入其他應付款掛帳。多計提的工資
2、應沖轉管理費用。ADJ1：沖回多計提的應付工資借：管理費用-200,000.00貸：應付工資-200,000.002、（底稿見索引F6-3-1），調整后期末余額為1,800,000.00元。經審查，公司年末余額已落實到人，未付工資在06年初已發(fā)放，不存在虛列負債，隱匿利潤的嫌疑，由次推斷該項負債是真實的。3、（底稿見索引F6-4），經查驗，公司發(fā)放營銷人員的產品促銷工資100萬元，沒有通過應付工資科目，直接計入營業(yè)費用，違反了財政部、國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》的具體規(guī)定。營銷人員工資應計入工資總額，實際支付超過稅前允許列支部分需調增應納稅所得額。4、（底稿見索引F6-5），經查
3、驗，公司發(fā)給職工的上下班交通補貼120萬元、洗理費72萬元均未通過應付工資科目，直接計入管理費用，與上述情況相同需調增應納稅所得額。審計結論：1、審計調整后余額為1,800,000.00元,予以確認；2、另有工資性質的支出272萬元需作納稅調整(計算過程見索引F6-0-1)。上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-0-1審查項目:應付工資會計期間:2005.12.31復核員:李明日期:2006.03.03頁次:調整事項說明及調整分錄應付工資科目中需調
4、整應納稅所得額計算表：項目金額查驗索引號本期計提數(shù)13,000,000.00F6-1加：營業(yè)費用中列支的促銷工資1,000,000.00F6-4管理費用中列支的交通補貼1,200,000.00F6-5管理費用中列支的洗理衛(wèi)生費720,000.00F6-5減：審計調整沖回多提工資200,000.00F6-3-1本期實際在成本費用中列支的工資15,720,000.00減：有關部門批準的工資額度13,000,000.00F6-1本期需調增應納稅所得額金額2,720,000.00F6-0上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
5、被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-2審查項目:應付工資會計期間:2005.12.31復核員:李明日期:2006.03.03頁次:對工資費用發(fā)生情況的分析性復核記錄查驗目的：審查本期工資費用發(fā)生情況，查找異常波動主要原因，確定審計重點。執(zhí)行：對本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核：1、分析、比較公司各月份工資計提、發(fā)放情況，6月份、12月份的工資借貸方發(fā)生額特別大。查閱應付工資明細帳，發(fā)現(xiàn)該2月份公司發(fā)放雙薪，并在12月份計提了一筆年終獎金及部分新進人員的未發(fā)工資。2、公司本年度工資計提數(shù)1300萬元，年平均人數(shù)500人，年平均工資為26,000.00元/人，與
6、上年度平均工資25,890.00元/人相比較,無重大差異。13,000,000.00/500=26,000.00元/人審計結論：初步確定重點審查6、12月分應付工資、獎金發(fā)放情況。（索引號F6-2-1-1）上海立信長江會計師事務所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A公司審核員:張平日期:2006.03.02索引號:D6-2-1-1審查項目:應付工資會計期間:2005.12.31復核員:李明日期:2006.03.03頁次:工資、獎金發(fā)放查驗記錄查驗目的：抽樣查核應付工資發(fā)放、計提情況。查驗方法：依據(jù)實施分析性復核程序中發(fā)現(xiàn)的問
7、題，確定抽查6月份應付工資發(fā)放、分配的有關憑證。憑證抽查：1、發(fā)放6月份工資05年6月16日銀行6-100發(fā)放工資借：應付工資460,000.00管理費用-交通補貼100,000.00管理費用-其他60,000.00應付福利費5,000.00貸：銀行存款625,000.00查見：支票存根#00869,工資結算單(索引F6-2-1-3)，工資發(fā)放通知單，付款申請單。2、工資代扣款轉帳05年6月16日
