《支付結(jié)算》PPT課件

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1、第四節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算信用卡結(jié)算委托收款結(jié)算方式一、概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。二、主要規(guī)定：在銀行開立帳戶的單位和個(gè)人憑收款依據(jù)均可使用委托收款結(jié)算方式應(yīng)向銀行提交委收憑證和相關(guān)債務(wù)證明付款人可以辦理拒絕付款核算程序圖：付款人收款人開戶行開戶行1委托收款3通知付款4全部承付2發(fā)出托收5劃撥款項(xiàng)6入帳并通知三、核算程序與會計(jì)處理：（一）收款人開戶行受理托收的處理退回單、登記發(fā)出托收登記簿、向付款人開戶行托收（二）付款人開戶行的處理通知付款人、付款期滿轉(zhuǎn)帳、向收款人開戶行劃款。借：活期

2、存款—付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往帳）或退回憑證以示付款人拒付。（三）收款人開戶行收到款項(xiàng)劃回的處理借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來帳）貸：活期存款——收款人戶商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票:由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。主要規(guī)定：在銀行開立帳戶的法人之間、具有真實(shí)交易關(guān)系才可使用商業(yè)匯票商業(yè)匯票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不超過6個(gè)月商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條

3、件付款的責(zé)任。銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。1、承兌行辦理匯票承兌承兌申請人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。承兌行同意承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請人。另外，承兌銀行還必須向申請人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入并登記表外科目：收：銀行承兌匯票2、承兌銀行處理到期匯票承兌銀

4、行到期應(yīng)向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請人貸：應(yīng)解匯款如承兌申請人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，并按日計(jì)收罰息。當(dāng)帳戶無款支付時(shí)，會計(jì)分錄為：借：逾期貸款——承兌申請人逾期貸款戶貸：應(yīng)解匯款當(dāng)帳戶存款不足支付時(shí)，會計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請人戶逾期貸款——承兌申請人逾期貸款戶（不足部分）貸：應(yīng)解匯款同時(shí)，銷記表外科目登記簿。付：銀行承兌匯票3、收款人委托開戶銀行收款。銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核

5、無誤后，編聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶4、承兌銀行支付票款。承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)例題：工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。寫出銀行各自的賬務(wù)處理。宣武區(qū)辦事處：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)30000貸：活期存款——東方機(jī)電廠戶300

6、00同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行河北省分行營業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款30000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)30000商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)是指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提前融通資金的行為。又稱貼現(xiàn)貸款。1、收款人開戶行辦理貼現(xiàn)：商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門審核后，可以辦理，但要計(jì)算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。其計(jì)算方法為：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息然后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為

7、：借：貼現(xiàn)貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入活期存款——貼現(xiàn)申請人戶例：4月25日，某廠持未到期的銀行承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6‰，請編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會計(jì)分錄。貼現(xiàn)天數(shù)＝6＋31＋9＝46天貼現(xiàn)息＝20000×46×6‰÷30＝184元實(shí)付貼現(xiàn)金額＝20000－184＝19816元會計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)20000貸：活期存款——某企業(yè)戶19816利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶1842、匯票到期收回貼現(xiàn)票款貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會計(jì)分錄為：借：存

8、放聯(lián)行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票承兌銀行支付票款的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)承兌銀行到期從承兌申請人存款戶收取票款的會計(jì)分錄為：借：活期存款——承兌申請人戶貸：應(yīng)解匯款如承兌銀