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1、第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式:現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算的八種方式:結(jié)算原則:一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)(一)概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票付款方收款方開(kāi)戶行付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、收、付款方同在一家銀行開(kāi)戶借:活期存款——付款方貸:活期存款——收款方2、收、付款方不在同一家銀行開(kāi)戶A、收款方開(kāi)戶行受理轉(zhuǎn)賬支票(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行票據(jù)交換后借:存放中央銀行款項(xiàng)貸:其他應(yīng)付款(二)轉(zhuǎn)賬
2、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行退票點(diǎn)以后:無(wú)退票借:其他應(yīng)付款貸:活期存款二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行退票點(diǎn)以后:有退票借:其他應(yīng)付款貸:存放中央銀行款項(xiàng)二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開(kāi)戶行票據(jù)交換后借:其他應(yīng)收款貸:存放中央銀行款項(xiàng)(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開(kāi)戶行無(wú)退票借:活期存款貸:其他應(yīng)收款(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方開(kāi)戶行有退票借:存放中央銀行款項(xiàng)貸:其他應(yīng)收款A(yù)、付款方開(kāi)戶行受理轉(zhuǎn)賬支票(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款方開(kāi)戶行借:活期存款貸:存
3、放中央銀行款項(xiàng)(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(二)轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開(kāi)戶行借:存放中央銀行款項(xiàng)貸:活期存款二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)(一)概念及有關(guān)規(guī)定定額本票和不定額本票現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬期限:兩個(gè)月二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)1、銀行本票的簽發(fā)應(yīng)設(shè)賬戶存入保證金—銀行本票簽發(fā)的本票結(jié)清的本票未兌的本票二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)本票的賬務(wù)處理借:活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)貸:存入保證金—銀行本票二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)2、銀行本票的兌付二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付本票的賬務(wù)處理收款方與付
4、款方同在一家銀行開(kāi)戶簽發(fā)行=兌付行借:存入保證金—銀行本票貸:活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)收款方與付款方不在同一家銀行開(kāi)戶代理兌付行(收款方開(kāi)戶行)轉(zhuǎn)賬借:存放中央銀行款項(xiàng)貸:活期存款二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借:存放中央銀行款項(xiàng)貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清本票(兌付行/付款方開(kāi)戶行)借:存入保證金—本票貸:存放中央銀行款項(xiàng)4、退票借:存入保證金—銀行本票貸:活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)第二節(jié)異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)(一)概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬期限
5、:1個(gè)月一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1、銀行匯票的簽發(fā)應(yīng)設(shè)賬戶存入保證金—銀行匯票簽發(fā)的匯票結(jié)清的匯票未兌的匯票一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)清算資金往來(lái)應(yīng)收清算資金應(yīng)付清算資金一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)匯票的賬務(wù)處理借:吸收存款—活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)貸:存入保證金—銀行匯票一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付匯票的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)賬借:清算資金往來(lái)貸:吸收存款—活期存款一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借:清算資金往來(lái)貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:庫(kù)存現(xiàn)金一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清匯票(兌付行/付款方
6、開(kāi)戶行)全額:借:存入保證金—銀行匯票貸:清算資金往來(lái)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清匯票(兌付行/付款方開(kāi)戶行)差額:借:存入保證金—銀行匯票貸:清算資金往來(lái)其他應(yīng)付款一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)4、退票借:存入保證金—銀行匯票貸:吸收存款—活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)(一)匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)(一)匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、匯出行匯出匯款借:吸收存款-活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)貸:清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、匯入行匯
7、入款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬借:清算資金往來(lái)貸:吸收存款—活期存款二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借:清算資金往來(lái)貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:庫(kù)存現(xiàn)金二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、退匯A.匯入行借:應(yīng)解匯款貸:清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)B.匯出行轉(zhuǎn)賬借:清算資金往來(lái)貸:吸收存款—活期存款二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金借:清算資金往來(lái)貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:庫(kù)存現(xiàn)金二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)付款方收款方開(kāi)戶行開(kāi)戶行二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)托
8、收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、收款方開(kāi)戶行受理登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、付款方開(kāi)戶行(驗(yàn)單3天,驗(yàn)貨10天)A.期滿全額支付借:吸收存款—活期存款貸:清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開(kāi)戶行B.拒付部分拒付(同上)全部拒付收款方開(kāi)戶行二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)2、付款方開(kāi)戶行C.逾期付款借:吸收存款—活期存款(貨款+賠償金)貸:清算資金往來(lái)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)3、收