《財(cái)務(wù)報(bào)表分析講義》PPT課件

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1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述學(xué)習(xí)目的：通過本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用及內(nèi)容，理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要原則，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟和基本方法。天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632重點(diǎn)：理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)決策中的重要性；掌握各種報(bào)表反映的企業(yè)活動(dòng)內(nèi)容及其相互關(guān)系；明確報(bào)表附注包含的內(nèi)容。難點(diǎn)：理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一種分析性工作，無固定的模

2、式。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義會(huì)計(jì)處理：證－帳－表。盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表存在著一定的局限性（歷史成本計(jì)量，不代表現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值；幣值不變，不能按照通貨膨脹率調(diào)整；穩(wěn)健性原則的運(yùn)用可能夸大費(fèi)用，少計(jì)收益和資產(chǎn)；不能提供長(zhǎng)期潛力信息），但財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為現(xiàn)代管理的分析工具仍得到廣泛應(yīng)用。一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展為貸款銀行服務(wù)的信用分析（償債能力）－為投資人服務(wù)的收益分析（發(fā)展到收益能力）－為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的管理分析（發(fā)展到內(nèi)部管理，形成了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系）二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以企業(yè)基本活動(dòng)為對(duì)象，以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)企業(yè)

3、的過程，其目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來，以幫助報(bào)表使用人改善決策。1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象直接對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)各項(xiàng)基本活動(dòng)，具體包括：（1）籌資活動(dòng)－關(guān)鍵是選擇適宜的資本結(jié)構(gòu)。與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表緊密相連。（2）投資活動(dòng)－關(guān)鍵是衡量其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表緊密相連。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)－關(guān)鍵是取得收益。與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表緊密相連。成為企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)分析之一。2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果（目的）－對(duì)企業(yè)作出的某些判斷：了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來。不同的報(bào)表使用者其分析的目的不完全相同：投資者（分析盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)）

4、、債權(quán)人（分析償債能力、盈利能力）、經(jīng)營(yíng)者（最具綜合性）等。注意：報(bào)表分析只能發(fā)現(xiàn)問題，而不能提供解決問題的方案。3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法：比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等。其中分析和綜合是最基本的方法。（1）分析：分解研究，以達(dá)到認(rèn)識(shí)其本質(zhì)的目的。包括定性分析、定量分析、因果分析和系統(tǒng)分析。如各種指標(biāo)（2）綜合：把研究對(duì)象聯(lián)系起來，從總體上把握事物的本質(zhì)和規(guī)律。如杜邦財(cái)務(wù)分析體系三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體1、債權(quán)人－包括提供商業(yè)信用的賒銷商（是否能夠到期支付貨款）和提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（償債能力及盈利能力）2、投資人－主要是指普通股東（盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)）3、經(jīng)理人

5、員－利用內(nèi)部、外部所有資料進(jìn)行綜合性分析，以改善報(bào)表。4、政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士－監(jiān)管5、其他人士四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1、短期償債能力分析2、長(zhǎng)期償債能力分析3、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率分析4、獲利能力分析5、投資報(bào)酬分析6、現(xiàn)金流動(dòng)分析第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則目的明確原則、實(shí)事求是原則、全面分析原則、系統(tǒng)分析原則、動(dòng)態(tài)分析原則、定性與定量分析相結(jié)合原則、成本效益原則。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟明確分析目的－設(shè)計(jì)分析程序－收集信息－分析研究－綜合考慮－得出分析結(jié)論三、報(bào)表分析的主要方法1、比較分析法（1）按比較的標(biāo)準(zhǔn)分類歷史標(biāo)準(zhǔn)－分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對(duì)比。又

6、稱為趨勢(shì)分析。包括絕對(duì)額比較、相對(duì)額比較和繪圖比較。同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)－與同行業(yè)平均指標(biāo)或同行業(yè)中先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比?？梢苑从称髽I(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)－與預(yù)算數(shù)額對(duì)比?？梢苑从愁A(yù)算的完成程度。（2）按比較的指標(biāo)分類總量指標(biāo)－金額總量進(jìn)行對(duì)比。主要用于歷史和預(yù)算比較。財(cái)務(wù)比率－各會(huì)計(jì)要素間形成的相關(guān)比率，是最重要的比較。廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較結(jié)構(gòu)百分比－用百分率表示某一報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。是一種特殊的財(cái)務(wù)比率?？梢粤私飧黜?xiàng)目的相對(duì)重要性。2、因素分析法：把事物整體按照其影響因素分解為若干個(gè)局部的分析方法。（1）比率因素分解法－把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的財(cái)務(wù)比率的方

7、法。（2）差異因素分解法－針對(duì)形成差異的原因進(jìn)行分析。包括定基替代法和連環(huán)替代法。定基替代法－采用基期標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。連環(huán)替代法－首先對(duì)各影響因素按照重要性排序；其次按順序連環(huán)用上期標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，已經(jīng)替代的就不變；連環(huán)求差即為各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響第三節(jié)報(bào)表分析使用的資料主要為財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)還包括各種補(bǔ)充信息。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1、資產(chǎn)負(fù)債表及其附表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”→“投資＝籌資”投資增加→擴(kuò)大籌資（首先從內(nèi)部解決，其次是負(fù)債籌資，最后股權(quán)籌資。）（2）資產(chǎn)負(fù)債表的附表資