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1、主講：許立新副教授中國科技大學(xué)管理學(xué)院二零一零年十一月財務(wù)報表分析1課程框架第一部分報表解讀第二部分報表分析2第一部分報表解讀一、會計報表與企業(yè)家的職責(zé)二、會計報表信息的內(nèi)涵三、會計報表之間的勾稽關(guān)系四、案例：貴州茅臺的報表解讀3一、會計報表與企業(yè)家的職責(zé)（一）會計產(chǎn)生的原因1、受托責(zé)任觀（反映企業(yè)家受托責(zé)任的完成情況）2、決策有用觀（提供所有利益相關(guān)者的決策相關(guān)信息）股東債權(quán)人管理者職工社區(qū)環(huán)境客戶供應(yīng)商政府公司契約模型4（二）企業(yè)家的職責(zé)5市場經(jīng)濟中的資本流動工業(yè)金融服務(wù)企業(yè)資本提供者股東國家，省級或地方政府雇員機構(gòu)私人投資
2、者債權(quán)人銀行機構(gòu)愿意提供資本為公司成長融資但期望獲得高于投資成本或大于其它投資機會的回報6最高管理層對公司的價值創(chuàng)造負(fù)有責(zé)任研究開發(fā)生產(chǎn)營銷管理最高管理層資本投資者股東債權(quán)人資本回報-利息支付-股息支付-股票價格上漲物質(zhì)方面的投資回報—收入—現(xiàn)金流量企業(yè)7（三）會計報表與企業(yè)家的職責(zé)的關(guān)系職責(zé)一：將企業(yè)做大—擁有更多的資金—資產(chǎn)負(fù)債表職責(zé)二：將企業(yè)做強—創(chuàng)造更多的利潤—利潤表職責(zé)三：控制企業(yè)風(fēng)險—擁有更多可支配的現(xiàn)金—現(xiàn)金流量表職責(zé)四：回報股東—增加股東權(quán)益—股東權(quán)益變動表8（四）會計信息的內(nèi)容資金利潤現(xiàn)金股東權(quán)益變動資產(chǎn)權(quán)益收
3、入費用流入流出年初年末資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動表9二、會計報表信息的內(nèi)涵10（一）、資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括：1、流動資產(chǎn)：一年內(nèi)消耗或轉(zhuǎn)化的資產(chǎn)。貨幣----原材料-----產(chǎn)品-----應(yīng)收款-----貨幣2、長期資產(chǎn)：消耗或轉(zhuǎn)化期限在一年以上。固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期投資長期待攤費用11報表日期2007-12-312008-12-312009-12-312010-06-30流動資產(chǎn)貨幣資金4,722,710,000.008,093,7
4、20,000.009,743,150,000.0010,268,900,000.00應(yīng)收票據(jù)101,046,000.00170,613,000.00380,760,000.00179,851,000.00應(yīng)收賬款46,407,200.0034,825,100.0021,386,300.0028,759,600.00預(yù)付款項6,825,620.00741,639,000.001,203,130,000.001,491,650,000.00應(yīng)收利息3,584,400.002,783,550.001,912,600.0049,443,
5、800.00其他應(yīng)收款86,114,300.0082,601,400.0096,001,500.0069,410,900.00存貨2,304,820,000.003,114,570,000.004,192,250,000.004,495,330,000.00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)----17,000,000.00--流動資產(chǎn)合計7,271,500,000.0012,240,800,000.0015,655,600,000.0016,583,300,000.00貴州茅臺(600519)資產(chǎn)負(fù)債表12報表日期2007-12-3120
6、08-12-312009-12-312010-06-30非流動資產(chǎn)持有至到期投資58,000,000.0042,000,000.0010,000,000.0060,000,000.00長期股權(quán)投資4,000,000.004,000,000.004,000,000.004,000,000.00固定資產(chǎn)凈額1,826,980,000.002,190,170,000.003,168,730,000.003,731,220,000.00在建工程994,453,000.00582,861,000.00193,956,000.00277,6
7、33,000.00工程物資11,931,400.0062,369,000.0024,915,000.0028,534,500.00無形資產(chǎn)249,274,000.00445,208,000.00465,551,000.00463,868,000.00長期待攤費用12,477,300.0010,146,500.0021,469,600.0018,891,800.00遞延所得稅資產(chǎn)52,849,600.00176,681,000.00225,421,000.00166,372,000.00非流動資產(chǎn)合計3,209,970,000.0
8、03,513,440,000.004,114,040,000.004,750,520,000.00資產(chǎn)總計10,481,500,000.0015,754,200,000.0019,769,600,000.0021,333,800,000.00貴州茅臺(60051
