商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范

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1、商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范摘要：商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)本質(zhì)決定了它將承擔(dān)各種類型的風(fēng)險。會計作為商業(yè)銀行金融活動的信息源，商業(yè)銀行的所有經(jīng)營成果都必須通過會計行為反映。從完全無風(fēng)險意識到實行資產(chǎn)負債管理和風(fēng)險管理，我國商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著我國市場化程度的不斷以及經(jīng)濟的不斷發(fā)展，導(dǎo)致國際金融業(yè)進入中國資本市場，所以我國商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也在逐步加大。會計管理風(fēng)險系指會計管理制度不健全，管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠，而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。所以研究商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有重要的意義，本文首先明確了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的主要類型以及表現(xiàn)，在此基礎(chǔ)上說明了商業(yè)銀行會計風(fēng)險規(guī)范的重要性，最后發(fā)現(xiàn)了

2、其中存在銀行會計信息失真現(xiàn)象嚴重、銀行會計核算存在違規(guī)操作、銀行內(nèi)控管理制度建設(shè)相對滯后以及人員素質(zhì)低等四個方面，并提出了相應(yīng)的改進措施。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計；財務(wù)；風(fēng)險目錄引言41商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要類型41.1商業(yè)銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會計風(fēng)險41.2商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)會計風(fēng)險42銀行會計行為風(fēng)險的表現(xiàn)52.1內(nèi)控風(fēng)險52.2財務(wù)評價風(fēng)險62.3計劃風(fēng)險62.4市場風(fēng)險63加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的意義73.1有利于提高銀行會計信息質(zhì)量73.2有利于規(guī)范銀行會計工作73.3有利于提高銀行會計人員的素質(zhì)74我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范存在的問題74.1會計信息失真嚴重74.2會計核算存在違規(guī)操作84.3內(nèi)

3、控管理制度建設(shè)不健全84.4銀行會計人員素質(zhì)需要提高84.3.2.會計基礎(chǔ)知識缺乏94.3.3會計業(yè)務(wù)技能較差95商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施95.1防止銀行會計信息失真95.2完善會計核算管理機制，利用先進的手段105.3加強內(nèi)控管理制度建設(shè)115.4提高銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)115.4.1加強銀行會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)115.4.2加強銀行會計人員在崗培訓(xùn)125.4.3加強銀行業(yè)會計人員自律監(jiān)管12總結(jié)12參考文獻13致謝13引言國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機。中國的商業(yè)銀行對呆賬的核銷受到諸多嚴格限制，而且還要層層上報，這樣

4、就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時處理，暗藏了巨大的危機。此外，與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準(zhǔn)備金制度存在諸多不合理之處。在大多數(shù)國家，對貸款提取準(zhǔn)備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，但是在中國，商業(yè)銀行實際承擔(dān)著很高的信用風(fēng)險。所以相對于世界其他國家的來說，我國有必要對商業(yè)銀行進行全方位的會計風(fēng)險的防范，這樣才會加速我國商業(yè)銀行的發(fā)展。1商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要類型商業(yè)銀行會計風(fēng)險與其業(yè)務(wù)的會計處理方式有著密切關(guān)系。按照現(xiàn)有制度，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的會計處理方式可分為表內(nèi)業(yè)務(wù)會計處理和表外業(yè)務(wù)會計處理兩種方式。由于會計處理方式不同，商業(yè)銀行的會計類型主要有表內(nèi)業(yè)務(wù)會計風(fēng)險和表外業(yè)務(wù)會計風(fēng)

5、險兩大類。1.1商業(yè)銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會計風(fēng)險表內(nèi)業(yè)務(wù)指資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)和負債欄目可以揭示的業(yè)務(wù)；例如貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)融資、融資租賃、透支、各項墊款等。具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性等特點。表內(nèi)業(yè)務(wù)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域十分廣泛，除存款、貸款、外匯業(yè)務(wù)外，大量涉及投資業(yè)務(wù)，如證券投資、信托投資、租賃、房地產(chǎn)投資和風(fēng)險投資等。因而表內(nèi)業(yè)務(wù)會計風(fēng)險主要有結(jié)算風(fēng)險、核算風(fēng)險、折算風(fēng)險和投資風(fēng)險等。其中結(jié)算風(fēng)險是會計行為人利用結(jié)算管理的復(fù)雜性和不健全性的特點和弱點，通過結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金所帶來的風(fēng)險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，其風(fēng)險與會計行為緊密相關(guān)，絕大部分屬會計行為人

6、的道德水準(zhǔn)及利益驅(qū)動等形成的會計行為風(fēng)險，是商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中最主要的風(fēng)險。1.2商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)會計風(fēng)險表外業(yè)務(wù)通常指對商業(yè)銀行產(chǎn)生收入或承諾，或有合約的業(yè)務(wù)，由于這些業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負債表上反映，不直接影響表內(nèi)資產(chǎn)、負債和權(quán)益，故稱表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，品種繁多，因此表外業(yè)務(wù)會計風(fēng)險種類也多，主要有表外信用風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等。表外業(yè)務(wù)是20世紀80年代以來西方國家銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的一個亮點。目前，西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入一般在銀行收入中占比達30%以上，而國內(nèi)商業(yè)銀行則遠低于這一水平。由于開展表外業(yè)務(wù)不但可以為銀行帶來豐厚收益，還可提高銀行社會化服務(wù)水平。因此，我

7、國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的份額也在逐漸加大。表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理與表內(nèi)業(yè)務(wù)有很大差異。表內(nèi)業(yè)務(wù)在損失體現(xiàn)和處理方面，主要表現(xiàn)為計提和損失本金的承擔(dān)上；而表外業(yè)務(wù)需要通過合約的完備性體現(xiàn)風(fēng)險管理，損失處理主要是依據(jù)合約的權(quán)利與義務(wù)而定，而約定內(nèi)容是獨立的風(fēng)險定價能力。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負債表上反映，但是在一定時期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負債表上的內(nèi)容的或有負債業(yè)務(wù)。比如，擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱為中間業(yè)務(wù)。2