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1、商業(yè)銀行會計風險及其防范 摘要：銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風險?，F代商業(yè)銀行風險管理的三駕馬車是體制、技術、文化。體制是風險管理實施的組織保證，技術能夠有效地控制風險，文化理念則可以保證技術、體制的正常實施.關鍵詞：商業(yè)銀行、會計風險、防范一商業(yè)銀行會計風險的表現形式(一)人工操作中的風險人工操作風險是指在銀行組織內,由于會計操作上的失誤帶來的風險。由于會計，儲蓄人員缺少責任心或工作不細致帶來的一系列財產損失。由于銀行會計風險性較強并且專業(yè)要求較高,面對大量結算票據、現金資產
2、,以及密押、印章、重要空白憑證、有價單證等,制度不健全造成或發(fā)生工作疏漏所導致的資產損失是巨大的,同時還會損傷銀行的信譽。(二)會計監(jiān)督管理中的風險會計監(jiān)督就是對單位經營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督,但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱。而這種經營的虧損風險正在進一步加劇,影響了我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。二我國商業(yè)銀行風險管理存在的問題 (一)風險管理體制不健全良好的公司治理結構和明晰的產權制度是風險管理體制的關鍵所在，也是國外商業(yè)銀行在風險控制和管理中的制勝法寶。發(fā)達國家商業(yè)銀行都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行，運作規(guī)范，具
3、有良好的公司治理結構、完善的產權制度、有效的激勵機制、約束機制以及較高的風險控制和管理能力。我國現代商業(yè)銀行制度還未真正確立，現代公司治理結構也不盡完善。與之相應的是風險管理體系不夠健全，實施有效的風險管理的基礎比較薄弱，表現為：商業(yè)銀行風險管理體制的獨立性差，風險管理受外界因素干擾較多；風險管理制度缺乏系統(tǒng)性和操作性；風險管理隊伍不強，特別缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業(yè)人才等等。(二)風險管理方法及技術水平落后首先,風險管理理念不全面，仍以信用風險管理為主，對市場風險、系統(tǒng)風險和操作風險重視不夠。其次,沒有全員風險管理和
4、銀行業(yè)務全過程風險管理的意識，只把風險管理看作是風險控制部門的工作。最后,不能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險管理的關系，在強調業(yè)務發(fā)展時往往忽視風險管理，而在強調風險管理和控制時，又通過少拓展業(yè)務來逃避風險。（三）會計人員素質低下有些會計人員業(yè)務不精，法律意識不強。有的會計人員沒有受過正規(guī)的教育或培訓，默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術水平低下，無法按照新規(guī)定開展工作，同時，他們不學法，不懂法，對會計準則、會計制度也知之甚少。人們在追求物質利益時，個人主義、利己主義
5、、享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，削弱了愛國主義、集體主義、全心全意為人民服務的思想，部分會計人員不顧會計行業(yè)實事求是、客觀公正的道德規(guī)范。三、防范銀行會計風險的對策1.統(tǒng)一風險管理理念健全的風險管理理念要包括以下幾方面內容:(1)一致性理念。即銀行應確保其風險管理目標與業(yè)務發(fā)展目標相一致。只有確保風險管理目標和業(yè)務發(fā)展目標相一致，銀行才能更加完善合理的發(fā)展業(yè)務，不會造成分歧的出現。(2)獨立性理念。即風險管理戰(zhàn)略的制定與實施之間專門負責風險管理的部門和風險管理評估監(jiān)督部門要相對獨立。只有部門職責相互獨立才能真正起到風險管
6、理的作用，否則容易滋生腐敗，降低風險管理的效率(3)權威性理念。即銀行應確保風險管理部門和風險管理評估監(jiān)督部門具有高度權威性，盡可能不受外部因素的干擾，以確保其客觀性和公正性。否則容易造成管理工作無法正常進行下去，影響整個風險管理工作的進程與發(fā)展。(4)互通性理念。要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行內部形成一個有效的信息溝通渠道，即風險管理部門與風險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，各相關部門之間要保持信息的互通渠道。2.提高會計人員的素質（一）對會計人員進行思想和道德建設，防止會計人員進行違規(guī)操作
7、,從內部提高會計從業(yè)人員的素質和品德。（二）嚴格甄選會計主管人員,不僅要求具備良好的會計操作技術,還要具有良好的管理能力,能夠協(xié)調好與下屬的關系,促進團隊的進步。（三）加強對會計從業(yè)人員的專業(yè)知識的培訓,與時俱進,跟隨時代潮流的發(fā)展。（四）加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。3.完善銀行的公司治理結構，健全風險管理體制國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益、利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經營業(yè)務活動的開展、會計風險防范等至關重要的問題無法真正落到實處。一個現實可
8、行的辦法就是在保證國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內部治理結構,使會計風險防范獲得強勁的原動力。這方面我國的股份制商業(yè)銀行和中國建設銀行已經進行了積極的探索。首先，建立科學合理的授權制度。建立完善的經營
