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1、商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范 摘要：銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險?，F(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理的三駕馬車是體制、技術(shù)、文化。體制是風(fēng)險管理實施的組織保證，技術(shù)能夠有效地控制風(fēng)險，文化理念則可以保證技術(shù)、體制的正常實施.關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、會計風(fēng)險、防范一商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式(一)人工操作中的風(fēng)險人工操作風(fēng)險是指在銀行組織內(nèi),由于會計操作上的失誤帶來的風(fēng)險。由于會計，儲蓄人員缺少責(zé)任心或工作不細(xì)致帶來的一系列財產(chǎn)損失。由于銀行會計風(fēng)險性較強并且專業(yè)要求較高,面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)
2、,以及密押、印章、重要空白憑證、有價單證等,制度不健全造成或發(fā)生工作疏漏所導(dǎo)致的資產(chǎn)損失是巨大的,同時還會損傷銀行的信譽。(二)會計監(jiān)督管理中的風(fēng)險會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱。而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險正在進(jìn)一步加劇,影響了我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。二我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理存在的問題 (一)風(fēng)險管理體制不健全良好的公司治理結(jié)構(gòu)和明晰的產(chǎn)權(quán)制度是風(fēng)險管理體制的關(guān)鍵所在，也是國外商業(yè)銀行在風(fēng)險控制和管理中的制勝法寶。發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行，運作規(guī)范，具
3、有良好的公司治理結(jié)構(gòu)、完善的產(chǎn)權(quán)制度、有效的激勵機制、約束機制以及較高的風(fēng)險控制和管理能力。我國現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)也不盡完善。與之相應(yīng)的是風(fēng)險管理體系不夠健全，實施有效的風(fēng)險管理的基礎(chǔ)比較薄弱，表現(xiàn)為：商業(yè)銀行風(fēng)險管理體制的獨立性差，風(fēng)險管理受外界因素干擾較多；風(fēng)險管理制度缺乏系統(tǒng)性和操作性；風(fēng)險管理隊伍不強，特別缺乏精通風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的專業(yè)人才等等。(二)風(fēng)險管理方法及技術(shù)水平落后首先,風(fēng)險管理理念不全面，仍以信用風(fēng)險管理為主，對市場風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險和操作風(fēng)險重視不夠。其次,沒有全員風(fēng)險管理和
4、銀行業(yè)務(wù)全過程風(fēng)險管理的意識，只把風(fēng)險管理看作是風(fēng)險控制部門的工作。最后,不能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的關(guān)系，在強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展時往往忽視風(fēng)險管理，而在強調(diào)風(fēng)險管理和控制時，又通過少拓展業(yè)務(wù)來逃避風(fēng)險。（三）會計人員素質(zhì)低下有些會計人員業(yè)務(wù)不精，法律意識不強。有的會計人員沒有受過正規(guī)的教育或培訓(xùn)，默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術(shù)水平低下，無法按照新規(guī)定開展工作，同時，他們不學(xué)法，不懂法，對會計準(zhǔn)則、會計制度也知之甚少。人們在追求物質(zhì)利益時，個人主義、利己主義
5、、享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，削弱了愛國主義、集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想，部分會計人員不顧會計行業(yè)實事求是、客觀公正的道德規(guī)范。三、防范銀行會計風(fēng)險的對策1.統(tǒng)一風(fēng)險管理理念健全的風(fēng)險管理理念要包括以下幾方面內(nèi)容:(1)一致性理念。即銀行應(yīng)確保其風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致。只有確保風(fēng)險管理目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致，銀行才能更加完善合理的發(fā)展業(yè)務(wù)，不會造成分歧的出現(xiàn)。(2)獨立性理念。即風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定與實施之間專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的部門和風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門要相對獨立。只有部門職責(zé)相互獨立才能真正起到風(fēng)險管
6、理的作用，否則容易滋生腐敗，降低風(fēng)險管理的效率(3)權(quán)威性理念。即銀行應(yīng)確保風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以確保其客觀性和公正性。否則容易造成管理工作無法正常進(jìn)行下去，影響整個風(fēng)險管理工作的進(jìn)程與發(fā)展。(4)互通性理念。要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個有效的信息溝通渠道，即風(fēng)險管理部門與風(fēng)險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，各相關(guān)部門之間要保持信息的互通渠道。2.提高會計人員的素質(zhì)（一）對會計人員進(jìn)行思想和道德建設(shè)，防止會計人員進(jìn)行違規(guī)操作
7、,從內(nèi)部提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)和品德。（二）嚴(yán)格甄選會計主管人員,不僅要求具備良好的會計操作技術(shù),還要具有良好的管理能力,能夠協(xié)調(diào)好與下屬的關(guān)系,促進(jìn)團隊的進(jìn)步。（三）加強對會計從業(yè)人員的專業(yè)知識的培訓(xùn),與時俱進(jìn),跟隨時代潮流的發(fā)展。（四）加快與國外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。3.完善銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險管理體制國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益、利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展、會計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處。一個現(xiàn)實可
8、行的辦法就是在保證國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計風(fēng)險防范獲得強勁的原動力。這方面我國的股份制商業(yè)銀行和中國建設(shè)銀行已經(jīng)進(jìn)行了積極的探索。首先，建立科學(xué)合理的授權(quán)制度。建立完善的經(jīng)營
