商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范對策

《商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范對策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范對策　　摘要：商業(yè)銀行作為服務(wù)性行業(yè)在社會經(jīng)濟活動中起著重要的作用，涉及到生產(chǎn)、流通、分配、消費各個環(huán)節(jié)，特別是對國民經(jīng)濟發(fā)展的影響。銀行會計工作是銀行內(nèi)部經(jīng)營管理工作的重中之重，本文討論了關(guān)于商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其形成的內(nèi)外因，并提出防范風(fēng)險的相應(yīng)對策?！　￡P(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；內(nèi)外因；防范對策　　一、引言　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立、發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、復(fù)雜化和擴大化。從當今我國金融系統(tǒng)中暴露出來的問題來看，大多數(shù)與執(zhí)

2、行會計制度不嚴，內(nèi)控制度不全，會計監(jiān)督乏力有著密切的關(guān)系。因此，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范是應(yīng)對當前經(jīng)濟形式的重要環(huán)節(jié)?！　《?、銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)　　銀行經(jīng)營活動的運作過程，與銀行會計十分密切，幾乎每筆業(yè)務(wù)都需要通過銀行會計進行核算與操作。銀行會計風(fēng)險是指會計人員在進行會計處理過程中，由于執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度不力，制度本身不完善，社會經(jīng)濟環(huán)境和會計人員素質(zhì)等內(nèi)外因素的影響，使銀行遭受經(jīng)濟損失的可能性。其主要表現(xiàn)在：　?。ㄒ唬嬛贫蕊L(fēng)險　　會計制度風(fēng)險是指銀行會計制度不健全可能帶來的銀行會計風(fēng)險。一是隨著

3、社會的不斷進步，金融行業(yè)創(chuàng)新的快速發(fā)展造成了會計制度及規(guī)定相對滯后而會計業(yè)務(wù)先行的局面，致使金融創(chuàng)新給會計帶來一定的風(fēng)險；二是現(xiàn)有的金融企業(yè)會計制度及有關(guān)規(guī)定不完善，也會產(chǎn)生會計風(fēng)險。　?。ǘ嫳O(jiān)督風(fēng)險　　會計監(jiān)督風(fēng)險就是單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督。但是目前金融會計監(jiān)督相對軟弱，一些銀行或其分支機構(gòu)在這方面做得不好，只求存款數(shù)量和業(yè)績，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率，盲目相互攀比增加費用開支，這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門的監(jiān)督作用無法體現(xiàn)，而這種經(jīng)營虧損的潛在風(fēng)險正在進一步的加劇。　　

4、（三）會計核算風(fēng)險　　銀行會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進行核算。銀行會計工作是銀行正常營運所不可或缺的職能。如果會計核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不夠高，就非常容易發(fā)生風(fēng)險。　?。ㄋ模┢睋?jù)結(jié)算風(fēng)險　　以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算也給銀行帶來了許多的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：　　1.開戶風(fēng)險。是指一些不法分子利用虛假身份證明開戶，然后利用銀行信譽進行詐騙而給銀行帶來的風(fēng)險?！　?.出售票據(jù)與結(jié)算憑證的風(fēng)險。有些開戶單位購買票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利

5、用這些票據(jù)或憑證進行詐騙，從而是銀行的潛在風(fēng)險增加。　　3.結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。主要指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭支票、違規(guī)開立遠期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險?！　?.崗位設(shè)置風(fēng)險。是指一些銀行會計結(jié)算崗位設(shè)置不當，往往一人身兼數(shù)職，缺乏有效地內(nèi)部牽制，而增加的潛在風(fēng)險。　　5.支付清算風(fēng)險。支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風(fēng)險?！　。ㄎ澹嬰娝慊L(fēng)險　　隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和會計電算化的推廣，銀行的諸多業(yè)務(wù)都通過上機操作完成，但不法分子利用計算機進行盜

6、竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。這類風(fēng)險一方面源于銀行會計電算化軟件的不完善，另一方面有些銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)及落實上還不到位，極易為金融犯罪提供條件，并造成很大的風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：　　1.設(shè)計風(fēng)險，主要是由于計算機系統(tǒng)軟件性能不完善，硬件質(zhì)量不可靠，軟件內(nèi)控制度不夠嚴密而形成的風(fēng)險?！　?.管理風(fēng)險，由于計算機系統(tǒng)有關(guān)管理制度不完善、不健全而形成的風(fēng)險?！　?.計算機犯罪風(fēng)險，計算機犯罪的主要形式是利用計算機進行非法轉(zhuǎn)賬、變更數(shù)字、竊密、破壞以及盜用等手段造成的風(fēng)險?！　?/p>

7、三、針對銀行會計風(fēng)險采取的對策　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行會計要加強內(nèi)控措施　　1.商業(yè)銀行應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度制定并實施本系統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)規(guī)范，會計業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)當覆蓋會計業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)；各級經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當保證統(tǒng)一的會計業(yè)務(wù)規(guī)范在本系統(tǒng)得到實施?！　?.商業(yè)銀行會計崗位設(shè)置。商業(yè)銀行會計崗位設(shè)置應(yīng)當實行責(zé)任分離，相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自操作會計業(yè)務(wù)全過程。　　3.商業(yè)銀行應(yīng)當對會計賬務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務(wù)應(yīng)當做到賬賬，賬據(jù)，賬款，賬實，賬表及內(nèi)外賬的相符；凡賬務(wù)核實不一致的，應(yīng)當按照

8、權(quán)限進行糾正或報上級機構(gòu)處理。　　4.商業(yè)銀行應(yīng)當做到會計記錄，賬務(wù)處理的合法、真實、準確和完整，嚴禁偽造、編造會計憑證和會計賬簿，嚴禁提供虛假會計報表?！　?.實行會計人員從業(yè)管理制度?！　?.完善檔案管理制度。　?。ǘ┙∪珪嫳O(jiān)督檢查機制　　目前，我國多數(shù)銀行會計部門仍停留在簡單的核算型上，忽視會計的監(jiān)督職能，將會計理解為依附于業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的核算工具，至于對資金運轉(zhuǎn)狀況建立起有效的風(fēng)險預(yù)警機制和分析反饋機制等工作更是與