商業(yè)銀行信貸風險及其會計防范對策

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1、商業(yè)銀行信貸風險及英會計防范對策商業(yè)銀行信貸風險及其會計防范対策內(nèi)容摘要：現(xiàn)今，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境不斷變化，銀行間的競爭也I」益激烈，商業(yè)銀行的信貸風險越來越大。信貸風險管理的一個重要組成部分是商業(yè)銀行經(jīng)營管理，而信貸風險的識別的第一步是進行風險管理。關鍵詞：信貨資產(chǎn)風險會計監(jiān)督財務核算引言銀行是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務的特殊企業(yè)，它的業(yè)務內(nèi)容和經(jīng)營特點決定了其風險程度人人的高于國民經(jīng)濟其它部門、其它行業(yè)。因此，如何有效地控制金融風險，就成為金融界的一個永恒的話題。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的F1益激烈，商業(yè)銀行的信貸風險越來越大。信貸風險管理是商業(yè)銀行經(jīng)

2、營管理的一個重耍組成部分，而信貸風險的識別是進行風險管理的第一步。一、金融風險的種類及其成因金融風險可分為宏觀金融風險和微觀金融風險。宏觀金融風險，是全局性的、社會性的風險，涉及到國民經(jīng)濟各個領域，包括各部門、各單位和居民個人。微觀金融風險則是局部性的風險，主要有金融資產(chǎn)風險和商業(yè)銀行資產(chǎn)風險等。（-）信貸資產(chǎn)風險商業(yè)銀行不良債權形成的原因是多方面的。有宏觀經(jīng)濟環(huán)境的原因，有借款人方面的原因,述有商業(yè)銀行自身的原因。（1）從宏觀經(jīng)濟環(huán)境方面分析，有地方政府干預形成商業(yè)銀行的歷史性包袱:有企業(yè)破產(chǎn)兼并使得銀行債權“懸空二（2）從借款人方面原因分析，部分國冇企業(yè)經(jīng)濟

3、效益較低，虧損增大，無力償還銀行貸款；某些企業(yè)借轉制之機逃債、賴債、廢債。（3）從銀行白身原因分析，在商業(yè)銀行以利潤最人化為追逐目標的同時，放松了對信貸資產(chǎn)質量的管理，從而使不良債權日益增多。（二）資本性風險按照國際上通行的《巴塞爾協(xié)議》的要求，商業(yè)銀行的最低資木與加權風險資產(chǎn)的比例必須達到8%以上。其中核心資木不能低于4%。但我國商業(yè)銀行普遍存在著資本金長期不足的問題。雖然早在1998年，財政部通過發(fā)行特種債券的形式籌集資金，用于撥補工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行的資本金，但仍耒能徹底解決商業(yè)銀行資本金不足的問題。［4］對于區(qū)域性商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和其它

4、金融機構，資木充足率更是低于國有商業(yè)銀行。資本金的不足，意味著商業(yè)銀行防范補償風險的能力不足。（三）信用風險這是指企業(yè)或其它客八信用狀況不佳，給銀行業(yè)務帶來的信用上的風險。主要包括兩方面的內(nèi)容:一是在匯票承兌業(yè)務中，銀行承兌匯票的巾請人在匯票到期后無款支付，迫使承兌銀行無條件支付票款:二是在銀行卡業(yè)務屮，持卡人惡意透支，銀行無法收冋透支款風險。（四）會計風險由于會計核算及管理上的違規(guī)違紀形成會計風險。主要包括以下內(nèi)容:一是虛假核算風險。一些棊層銀行為了完成某項經(jīng)濟指標，不按會計制度進行核算，在成本核算、計捉折II」、收入管理等方面違反權責發(fā)住制的要求，造成財務核

5、算上的虛假成本、虛假利潤。還有的商業(yè)銀行虛設賬務，搞賬外經(jīng)營，掩蓋了潛在的風險。二是營業(yè)羌錯風險。在會計業(yè)務經(jīng)辦過程中，違反有關制度規(guī)定操作，從而導致賬款不符、賬實不符、錯款錯賬、銀行資產(chǎn)流失。三是制度管理失控風險。主耍表現(xiàn)為聯(lián)行風險、結算風險。如在聯(lián)行制度方而管理不力，資金被盜，動輒幾百萬上千萬，造成金融系統(tǒng)內(nèi)人案、要案發(fā)生，給銀行資產(chǎn)帶來巨人的損失;[5]在支付結算業(yè)務中違規(guī)違紀，造成透支及資金積壓，乃至賠款、罰款罰息等損火。二、會計監(jiān)督現(xiàn)狀充分發(fā)揮銀行會計監(jiān)督職能，對全行各項業(yè)務規(guī)范發(fā)展，貝有重要作用。加強銀行會計監(jiān)督，不僅是強化內(nèi)控建設、改善經(jīng)營、提高效

6、益的有效手段，而幾是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段；加強銀行會計監(jiān)督，既是履行會計職能和保障銀行業(yè)務發(fā)展正常有序進行的重要措施，也是防范經(jīng)營風險、促進銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)。（一）加強會計監(jiān)督是防范信貸風險的重要因素1.加強會計監(jiān)督、防范風險的基礎是強化銀行財會制度的建設和落實其一，從目前銀行運作情況分析，嚴重影響會計監(jiān)督職能作用發(fā)揮的重要因素除了銀行內(nèi)部不少人員對會計監(jiān)督的重要性缺乏足夠的認識外，上要就是財會制度的落實和建設上普遍存在問題，致使風險頻頻發(fā)生。2.加強會計監(jiān)督、防范風險應包括健全和完善銀行內(nèi)部會計控制機制會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設相対滯后，

7、是導致銀行風險損失加劇的一個直接原因。雖然近兒年我銀行界對內(nèi)控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程度化。3.加強會計監(jiān)督、防范風險的前提是會計工作必須客觀在反映銀行業(yè)務活動的面貌眾所周知，對會讓工作的基本耍求首先是會計作為一個信息系統(tǒng)，能客觀、真實、不加掩飾地反映企業(yè)（銀行）的經(jīng)營狀況和成果。會計監(jiān)督主要運川價值指標，通過對銀行經(jīng)營活動進行對比分析監(jiān)督，從而對業(yè)務活動加以必要的控制和調(diào)節(jié)。尤其是實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權責發(fā)生制”,因目前大量不良資產(chǎn)存在,引發(fā)銀行虛增利潤，

8、進而迫使其動用大雖營運資