商業(yè)銀行信貸風(fēng)險及其會計防范對策

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1、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險及英會計防范對策商業(yè)銀行信貸風(fēng)險及其會計防范対策內(nèi)容摘要：現(xiàn)今，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境不斷變化，銀行間的競爭也I」益激烈，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險越來越大。信貸風(fēng)險管理的一個重要組成部分是商業(yè)銀行經(jīng)營管理，而信貸風(fēng)險的識別的第一步是進(jìn)行風(fēng)險管理。關(guān)鍵詞：信貨資產(chǎn)風(fēng)險會計監(jiān)督財務(wù)核算引言銀行是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，它的業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營特點(diǎn)決定了其風(fēng)險程度人人的高于國民經(jīng)濟(jì)其它部門、其它行業(yè)。因此，如何有效地控制金融風(fēng)險，就成為金融界的一個永恒的話題。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的F1益激烈，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險越來越大。信貸風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)

2、營管理的一個重耍組成部分，而信貸風(fēng)險的識別是進(jìn)行風(fēng)險管理的第一步。一、金融風(fēng)險的種類及其成因金融風(fēng)險可分為宏觀金融風(fēng)險和微觀金融風(fēng)險。宏觀金融風(fēng)險，是全局性的、社會性的風(fēng)險，涉及到國民經(jīng)濟(jì)各個領(lǐng)域，包括各部門、各單位和居民個人。微觀金融風(fēng)險則是局部性的風(fēng)險，主要有金融資產(chǎn)風(fēng)險和商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險等。（-）信貸資產(chǎn)風(fēng)險商業(yè)銀行不良債權(quán)形成的原因是多方面的。有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的原因，有借款人方面的原因,述有商業(yè)銀行自身的原因。（1）從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面分析，有地方政府干預(yù)形成商業(yè)銀行的歷史性包袱:有企業(yè)破產(chǎn)兼并使得銀行債權(quán)“懸空二（2）從借款人方面原因分析，部分國冇企業(yè)經(jīng)濟(jì)

3、效益較低，虧損增大，無力償還銀行貸款；某些企業(yè)借轉(zhuǎn)制之機(jī)逃債、賴債、廢債。（3）從銀行白身原因分析，在商業(yè)銀行以利潤最人化為追逐目標(biāo)的同時，放松了對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的管理，從而使不良債權(quán)日益增多。（二）資本性風(fēng)險按照國際上通行的《巴塞爾協(xié)議》的要求，商業(yè)銀行的最低資木與加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的比例必須達(dá)到8%以上。其中核心資木不能低于4%。但我國商業(yè)銀行普遍存在著資本金長期不足的問題。雖然早在1998年，財政部通過發(fā)行特種債券的形式籌集資金，用于撥補(bǔ)工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行的資本金，但仍耒能徹底解決商業(yè)銀行資本金不足的問題。［4］對于區(qū)域性商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和其它

4、金融機(jī)構(gòu)，資木充足率更是低于國有商業(yè)銀行。資本金的不足，意味著商業(yè)銀行防范補(bǔ)償風(fēng)險的能力不足。（三）信用風(fēng)險這是指企業(yè)或其它客八信用狀況不佳，給銀行業(yè)務(wù)帶來的信用上的風(fēng)險。主要包括兩方面的內(nèi)容:一是在匯票承兌業(yè)務(wù)中，銀行承兌匯票的巾請人在匯票到期后無款支付，迫使承兌銀行無條件支付票款:二是在銀行卡業(yè)務(wù)屮，持卡人惡意透支，銀行無法收冋透支款風(fēng)險。（四）會計風(fēng)險由于會計核算及管理上的違規(guī)違紀(jì)形成會計風(fēng)險。主要包括以下內(nèi)容:一是虛假核算風(fēng)險。一些棊層銀行為了完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，不按會計制度進(jìn)行核算，在成本核算、計捉折II」、收入管理等方面違反權(quán)責(zé)發(fā)住制的要求，造成財務(wù)核

5、算上的虛假成本、虛假利潤。還有的商業(yè)銀行虛設(shè)賬務(wù)，搞賬外經(jīng)營，掩蓋了潛在的風(fēng)險。二是營業(yè)羌錯風(fēng)險。在會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，違反有關(guān)制度規(guī)定操作，從而導(dǎo)致賬款不符、賬實(shí)不符、錯款錯賬、銀行資產(chǎn)流失。三是制度管理失控風(fēng)險。主耍表現(xiàn)為聯(lián)行風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險。如在聯(lián)行制度方而管理不力，資金被盜，動輒幾百萬上千萬，造成金融系統(tǒng)內(nèi)人案、要案發(fā)生，給銀行資產(chǎn)帶來巨人的損失;[5]在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中違規(guī)違紀(jì)，造成透支及資金積壓，乃至賠款、罰款罰息等損火。二、會計監(jiān)督現(xiàn)狀充分發(fā)揮銀行會計監(jiān)督職能，對全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，貝有重要作用。加強(qiáng)銀行會計監(jiān)督，不僅是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營、提高效

6、益的有效手段，而幾是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段；加強(qiáng)銀行會計監(jiān)督，既是履行會計職能和保障銀行業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（一）加強(qiáng)會計監(jiān)督是防范信貸風(fēng)險的重要因素1.加強(qiáng)會計監(jiān)督、防范風(fēng)險的基礎(chǔ)是強(qiáng)化銀行財會制度的建設(shè)和落實(shí)其一，從目前銀行運(yùn)作情況分析，嚴(yán)重影響會計監(jiān)督職能作用發(fā)揮的重要因素除了銀行內(nèi)部不少人員對會計監(jiān)督的重要性缺乏足夠的認(rèn)識外，上要就是財會制度的落實(shí)和建設(shè)上普遍存在問題，致使風(fēng)險頻頻發(fā)生。2.加強(qiáng)會計監(jiān)督、防范風(fēng)險應(yīng)包括健全和完善銀行內(nèi)部會計控制機(jī)制會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相対滯后，

7、是導(dǎo)致銀行風(fēng)險損失加劇的一個直接原因。雖然近兒年我銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程度化。3.加強(qiáng)會計監(jiān)督、防范風(fēng)險的前提是會計工作必須客觀在反映銀行業(yè)務(wù)活動的面貌眾所周知，對會讓工作的基本耍求首先是會計作為一個信息系統(tǒng)，能客觀、真實(shí)、不加掩飾地反映企業(yè)（銀行）的經(jīng)營狀況和成果。會計監(jiān)督主要運(yùn)川價值指標(biāo)，通過對銀行經(jīng)營活動進(jìn)行對比分析監(jiān)督，從而對業(yè)務(wù)活動加以必要的控制和調(diào)節(jié)。尤其是實(shí)行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”,因目前大量不良資產(chǎn)存在,引發(fā)銀行虛增利潤，

8、進(jìn)而迫使其動用大雖營運(yùn)資