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1、重大錯報風險領域一:營業(yè)收入的發(fā)生、完整、截止；營業(yè)成本的發(fā)生、完整、計價準確；針對重大錯報風險領域一應采取的實質性程序:ü檢查收入確認原則方法是否一貫,是否合規(guī);ü根據(jù)訂單生產(chǎn)特點,通過檢查采購生產(chǎn)庫存情況,驗證銷售收入是否真實、完整;ü對于出口銷售,通過檢查報關單提單出口退稅證明信用證開具合同等進行驗證;ü結合應收帳款審計,函證方式進行驗證;ü對于代銷方式,應檢查合同出入庫憑據(jù)款項結算情況,必要時應檢查至最終用戶.ü執(zhí)行分析程序驗證,分析銷量價格毛利率等與其他年度或與行業(yè)水平予以比較;ü檢查增值稅申報表銷售合同發(fā)貨單發(fā)
2、票等與銷售明細核對ü檢查主營業(yè)務成本的內容和計算方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致ü比較計入主營業(yè)務成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則ü編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務成本倒軋表ü分析各品種毛利率價格單位成本等是否合理ü結合費用的審計,檢查成本與費用界線是否清晰重大錯報風險領域二:存貨跌價準備計提是否充分,期末計價是否正確針對重大錯報風險領域二應采取的實質性程序:ü檢查成本結轉方法跌價準備計提方法的一貫性及是否正確ü對存貨進行雙向盤點,從帳到物,從物到帳(關注數(shù)量質量)ü分析期末各項存貨單位成本是否合理ü檢查可變
3、現(xiàn)凈值的確定是否正確(生產(chǎn)銷售用途)重大錯報風險領域三:應收賬款發(fā)生壞賬的風險及計提的充分性針對重大錯報風險領域三應采取的實質性程序:ü檢查壞賬準備計提方法是否合理是否合規(guī)ü對壞賬準備重新計算并復核ü檢查壞賬準備計提及核銷的批準程序ü檢查帳齡分析是否正確ü通過檢查歷史壞賬發(fā)生情況期后收款情況,檢查壞賬政策是否能夠反映客觀情況ü函證重大錯報風險領域四:借款歸還情況及借款利息費用的計提針對重大錯報風險領域四應采取的實質性程序:ü檢查借款合同,復核利率期限用途等ü復核計算應計利息,與財務費用借款等予以比較ü檢查是否有應予以資本化的借款費用ü分析各
4、年度間利息及借款的是否配比重大錯報風險領域五:預收賬款期末余額的真實完整和合理性針對重大錯報風險領域五應采取的實質性程序:ü檢查銷售合同倉儲記錄貨運單據(jù)收款憑證等,驗證預收款是否真實,完整ü結合收入審計程序檢查是否及時結轉收入;ü檢查是否存在應收與預收沖抵情況,重大錯報風險領域六:套期保值業(yè)務對報表的影響針對重大錯報風險領域六應采取的實質性程序:ü檢查套期保值業(yè)務合同及手續(xù),驗證真實性ü根據(jù)套期結果檢查是否適用套期會計ü檢查套期業(yè)務授權批準是否符合規(guī)定重大錯報風險領域七:出口銷售收入的確認針對重大錯報風險領域七應采取的實質性程序:ü檢查銷售合
5、同報關單船運單信用證等驗證業(yè)務是否真實ü根據(jù)合同檢查收入確認是否準則規(guī)定ü函證重大錯報風險領域八:2009年比2008年資產(chǎn)總額增長74%,主要系貨幣資金和存貨增長所致,尤其是存貨的增長是否有真實的業(yè)務背景.針對重大錯報風險領域八應采取的實質性程序:ü檢查期后銷售合同交貨情況收款情況等驗證業(yè)務是否真實ü根據(jù)公司覆蓋98%市場的情況，分析市場2010年情況
