往來核算崗位-應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款

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1、往來核算崗位應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)；2.應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)；3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)；4.其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)5.單元小結(jié)六.應(yīng)付款項能力目標：能夠申請辦理商業(yè)匯票，能正確處理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)。知識目標：掌握應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項的核算范圍和帳戶結(jié)構(gòu)。任務(wù)目標目標要求本單元重點、難點2難點：銀行承兌匯票的申辦、預(yù)收賬款的核算；1重點:應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)的核算；一、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)收賬款概述應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債；入賬金額：◇通常按發(fā)票賬單上載明

2、的應(yīng)付金額入賬；◇存在商業(yè)折扣時：按扣除商業(yè)折扣以后的金額入賬；◇存在現(xiàn)金折扣時：采用總價法，即按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額總額入賬，不扣除折扣金額，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，再將折扣金額計人當期財務(wù)費用。入賬時間：◇貨單同到：應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬；◇貨到單未到：平時不做賬，月末暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；◇單到貨未到：月末貨仍未到，計入在途物資，同時按發(fā)票賬單上金額確認應(yīng)付賬款；3.賬務(wù)處理：◆貨單同到2009年4月6日，昌樂食品有限公司從佳佳食品廠購入甲材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款200,000.00元，增值稅款34,000.00

3、元，貨款尚未支付，合同約定的付款條件為“2/10、l/20、n/30”(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)，當日材料驗收入庫，4月13日，開具轉(zhuǎn)賬支票，支付貨款。①4月6日，甲材料驗收入庫，根據(jù)入庫單、增值稅專業(yè)發(fā)票：借：原材料—甲材料200,000.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)34,000.00貸：應(yīng)付賬款—佳佳食品廠234,000.00后附原始憑證1：增值稅專用發(fā)票甲材料發(fā)票聯(lián)箱1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00貳拾叁萬肆仟元整昌樂食品有限公司2302021678603日照市威海路1

4、16號8387605中國工商銀行威海路分行37860003214556佳佳食品廠2302220675786日照市泰安路13號中國工商銀行泰安路分行420060112113200佳佳食品廠發(fā)票專用章20100406山東張慧第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)后附原始憑證2—入庫單張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分甲材料10001000箱20020000000合計100020000000驗收人蓋章合計￥200000.00會計出納復(fù)核記賬制單入庫單2010年04月06日②4月13日，昌樂食品有限公司給佳佳食品廠開具轉(zhuǎn)賬支票，償還貨款；可享受的現(xiàn)金折扣為：200,000

5、.00*2%=4000.00，作賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—佳佳食品廠234,000.00貸：財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣4000.00銀行存款230,000.00后附原始憑證：支票存根聯(lián)中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根科目：對方科目：出票日期：2010年04月13日收款人：佳佳食品廠金額：￥234000.00用途：支付貨款單位主管：會計：復(fù)核：記賬：1.4月20日歸還貨款的賬務(wù)處理？2.5月6日，昌樂食品公司開具商業(yè)匯票償還貨款的賬務(wù)處理？提問：◆貨到單未到2009年4月28日，昌樂食品有限公司從新天商貿(mào)有限公司購入乙材料一批，29日，該批材料運抵昌樂公司，4月30日發(fā)票尚未收到，5月

6、3日，收到大海食品公司開具的增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和運費發(fā)票。其中價款100,000.00，稅款17,000.00，代墊運費發(fā)票800.00元。（可按7%抵扣）月末暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；①2009年4月29日，不作賬務(wù)處理；②2009年4月30日，暫估入賬，暫估價100,000.00借：原材料—乙材料100,000.00貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款100,000.00注意：暫估入賬時，因沒取得發(fā)票，所以不能抵扣增值稅，因此賬務(wù)處理不能借記“應(yīng)交稅費—增（進）”后附原始憑證—入庫單（按暫估價入賬）張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角

7、分乙材料10001000箱10010000000合計100010000000驗收人蓋章合計￥100000.00會計出納復(fù)核記賬制單入庫單2010年04月30日張強合計￥100000.00驗收人蓋章000000011000合計00000001100箱10001000乙材料分角元十百千萬十金額單價單位實收數(shù)量送驗數(shù)量規(guī)格產(chǎn)品名稱會計出納復(fù)核記賬制單入庫單2010年05月01日③2009年5月1日，紅字沖賬借：原材料—乙材料100,000.00貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款100,000.00④5月3日，根據(jù)發(fā)票賬單入賬借：原材料—乙材料100,744.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交