2017營改增對(duì)會(huì)計(jì)的影響

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1、營業(yè)稅改增值稅一般納稅人一、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理1.購進(jìn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)（設(shè)備）　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款2.如果是建造不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅6/4開，分2年抵借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　60%應(yīng)交稅費(fèi)－待抵進(jìn)項(xiàng)稅額　40%　貸：銀行存款3.正常購進(jìn)原材料借：原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　100%　貸：銀行存款4.在建工程領(lǐng)用原材料。由于原材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)，所以原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅需要改為6/4開，分兩年抵扣?！〗瑁涸诮üこ獭≠J：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵進(jìn)項(xiàng)稅額　4

2、0%　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　40%5.不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，第二年40%抵扣的分錄將“待抵進(jìn)項(xiàng)稅額”里的40%金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”即可。借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40%　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵進(jìn)項(xiàng)稅額　40%6.計(jì)入在建工程的工資借：在建工程　貸：應(yīng)付職工薪酬7.計(jì)入在建工程的利息借：在建工程　貸：應(yīng)付利息8.結(jié)轉(zhuǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)　貸：在建工程二、視同銷售的會(huì)計(jì)處理1.購進(jìn)原材料借：原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款2.將自產(chǎn)商品/原材料用于投資/支付股利/

3、職工福利，視同銷售借：應(yīng)付股利/長期股權(quán)投資/應(yīng)付職工薪酬　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本　貸：原材料/庫存商品4.外購原材料用于職工福利，不視同銷售，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)付職工薪酬　貸：原材料　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.原材料非正常損失導(dǎo)致盤虧的，也需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：原材料　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣及抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理1.外購原材料借：原材料

4、　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款2.外購原材料用于職工福利或非正常損失的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬　貸：原材料　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.原材料用于在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)為6/4開，分別抵扣借：在建工程　貸：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵進(jìn)項(xiàng)稅額　40%　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　40%4.購入用于福利設(shè)施的固定資產(chǎn)，增值稅金額直接計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)（福利設(shè)施）　貸：銀行存款5.用于福利設(shè)施的固定轉(zhuǎn)而用于生產(chǎn)經(jīng)營的，成本里所含增值稅需要分離，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。借：固定資產(chǎn)

5、（生產(chǎn)及管理用）　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：固定資產(chǎn)（福利設(shè)施）四、差額征收的會(huì)計(jì)處理（提供應(yīng)稅服務(wù)）所謂差額征收，一共兩種方法，凈額法和總額法。主要用于應(yīng)稅服務(wù)的轉(zhuǎn)包。比如Ａ旅行社收100萬的不含稅旅費(fèi)，其中的30萬給Ｂ旅行社，讓其提供部分旅游服務(wù)。1.凈額法借：銀行存款　100*（1+6%）　貸：主營業(yè)務(wù)收入　70　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　70*（1+6%）　　　　應(yīng)付賬款　30*（1+6%）1.總額法借：銀行存款　100*（1+6%）　貸：主營業(yè)務(wù)收入　100　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值

6、稅（銷項(xiàng)稅額）　100*6%借：主營業(yè)務(wù)成本　30　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)抵減稅款）　30*6%　貸：應(yīng)付賬款　30*（1+6%）五、稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅額1.購買專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)　貸：銀行存款2.確認(rèn)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用借：管理費(fèi)用　　貸：銀行存款3.抵減增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）　貸：管理費(fèi)用　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)交增值稅，5%1.收到銷售定金借：銀行存款　貸：預(yù)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅　貸：銀行存款2.房屋銷售借：預(yù)收賬款　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（

7、銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅七、增值稅的支付及期末應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)1.外購原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款2.外購固定資產(chǎn)如果是設(shè)備借：固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：銀行存款如果是不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%　　應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　40%　貸：銀行存款3.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”第2年抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.專用設(shè)備或維護(hù)費(fèi)用

8、減免稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）　貸：管理費(fèi)用　5.用于職工福利時(shí)如果是外購用于職工福利，需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付職工薪酬　貸：原材料等　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）如果是自產(chǎn)商品用于職工福利，視同銷售借：應(yīng)付職工薪酬　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.用于支付股利時(shí)借：應(yīng)付股利　貸：主營業(yè)務(wù)收