研究“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響

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1、研究“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響論文導(dǎo)讀：本論文是一篇關(guān)于“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響的優(yōu)秀論文范文,對(duì)正在寫有關(guān)于穩(wěn)健論文的寫有一定的參考和指導(dǎo)作用,【摘要】本文從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的動(dòng)因出發(fā)，分析了目前我國“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的改革成效，探討了改革后部分行業(yè)稅負(fù)不降反增的成因，深入討論了其對(duì)企業(yè)的利潤、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及契約的影響，進(jìn)而得出“營改增”對(duì)不同行業(yè)企業(yè)在會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則上影響不同的結(jié)論。最后對(duì)“營改增”過程中的理由提出了相應(yīng)的策略?！　　娟P(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)穩(wěn)健性；契約動(dòng)因；稅收動(dòng)因；“營改增”　　穩(wěn)健性又稱“謹(jǐn)慎性”或“審慎性”，是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

2、。穩(wěn)健性原則要求企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性因素時(shí)，在使用“營改增”對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響由專注畢業(yè)論文與職稱論文的.提供,.專業(yè)判斷、計(jì)量和披露會(huì)計(jì)信息上應(yīng)當(dāng)持謹(jǐn)慎（或穩(wěn)?。┑膽B(tài)度。RossWatts對(duì)穩(wěn)健性動(dòng)因的研究做出了重大的貢獻(xiàn)，他認(rèn)為會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的動(dòng)因主要有契約、訴訟、政府管制和稅收，其中契約和訴訟被認(rèn)為是會(huì)計(jì)穩(wěn)健性存在的兩個(gè)最重要解釋。目前學(xué)術(shù)界對(duì)稅收因素對(duì)穩(wěn)健性的影響的研究還相對(duì)較少。我國從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，標(biāo)志著“營改增”稅制改革正式在我國實(shí)施?，F(xiàn)在，隨著試點(diǎn)行業(yè)范圍和試點(diǎn)地區(qū)的擴(kuò)大，“營改增”作為我國結(jié)構(gòu)

3、性減稅的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及政府財(cái)政收入已經(jīng)產(chǎn)生了較為明顯的影響。本文將通過深入分析“營改增”的改革成效來探究其對(duì)穩(wěn)健性原則運(yùn)用的影響?！　∫弧?huì)計(jì)穩(wěn)健性的動(dòng)因分析　?。ㄒ唬┓€(wěn)健性的動(dòng)因　　RossWatts對(duì)學(xué)術(shù)界在會(huì)計(jì)穩(wěn)健性領(lǐng)域的研究成果進(jìn)行了總結(jié)，并認(rèn)為穩(wěn)健性存在于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有四個(gè)重要的解釋，分別為契約、訴訟、政府管制和稅收。本文以下部分將對(duì)穩(wěn)健性原則存在的四個(gè)理由分別進(jìn)行概述?！　?.契約因素　　根據(jù)科斯的理論，企業(yè)是一系列契約的集合，契約的長期使用影響到了現(xiàn)代會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)和發(fā)展。Watts指出公司契約對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的解釋主要體現(xiàn)在債務(wù)契約和管理層薪酬契約方面

4、。一是管理層薪酬契約方面，由于經(jīng)理層的酬勞契約往往與財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)相關(guān)，同時(shí)因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱的存在，管理層通常比公司的其他契約參與方具有信息優(yōu)勢，通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告以使個(gè)人的財(cái)富最大化，而不是股東的財(cái)富最大化。穩(wěn)健性的存在可以緩解經(jīng)理層與股東之間的沖突，解決目標(biāo)不一致的理由，幫助投資者及早發(fā)現(xiàn)虧損項(xiàng)目，制約經(jīng)理層對(duì)資產(chǎn)和利潤的高估以提高企業(yè)價(jià)值的行為。二是債務(wù)契約下，穩(wěn)健性原則能夠緩解管理層對(duì)資產(chǎn)和利潤的高估，能夠幫助債權(quán)人及時(shí)評(píng)估公司財(cái)務(wù)狀況，做出融資決策。因此，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則是緩解公司這一契約集下由于信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制?！　?.訴訟因素　　投資者大多都是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

5、型的，盈余高估時(shí)企業(yè)容易被股東訴訟，穩(wěn)健性可以降低訴訟成本。其中一個(gè)例子是Kellogg（1984）發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師面對(duì)的高估訴訟和低估訴訟之比為13：1。所以管理層為了降低訴訟發(fā)生的可能性，增加對(duì)穩(wěn)健性原則的使用，預(yù)計(jì)所有可能的損失，但是不預(yù)計(jì)任何不確定的收益，通過低估公司凈資產(chǎn)來達(dá)到預(yù)計(jì)訴訟成本的目的?！　?.政府管制因素　　會(huì)計(jì)管制也可以為財(cái)務(wù)報(bào)表的穩(wěn)健性提供解釋，因?yàn)樯鲜泄靖邎?bào)利潤或資產(chǎn)比低報(bào)更容易引起投資者對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不滿，因此監(jiān)管機(jī)構(gòu)傾向于會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則。從管制角度對(duì)穩(wěn)健性的研究主要集中于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管制，從理論上說，會(huì)計(jì)制度因?yàn)橐?guī)范了會(huì)計(jì)信息的生成過程進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)報(bào)

6、告的穩(wěn)健性程度?！　?.稅收因素　　稅收作為動(dòng)因的理由是，穩(wěn)健性原則推遲了企業(yè)稅收的支付，因此提高了企業(yè)的價(jià)值。由于我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的處理策略和稅法是有不一致的，從而導(dǎo)致了應(yīng)稅收益和會(huì)計(jì)收益的的差異，應(yīng)稅收益的計(jì)算越依賴于財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的激勵(lì)就越大。盈利企業(yè)的經(jīng)理層利用對(duì)好消息和壞消息的確認(rèn)不對(duì)稱性來減少稅收的現(xiàn)值，增加企業(yè)的價(jià)值。延遲對(duì)收入的確認(rèn)和加速對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)可以拖延稅收的支出。與契約對(duì)穩(wěn)健性的解釋一致，減少稅收的動(dòng)機(jī)也會(huì)導(dǎo)致對(duì)凈資產(chǎn)低估，產(chǎn)生對(duì)穩(wěn)健性會(huì)計(jì)的要求?！　《?、我國實(shí)施“營改增”的主要內(nèi)容　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人的改革　　在“營改增”之前，小規(guī)模納稅人一般

7、按3%的增值稅計(jì)征貨物銷售增值稅和按5%營業(yè)稅計(jì)征文化服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅。而此次“營改增”試點(diǎn)的增值稅稅率對(duì)不符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人以及簡易計(jì)稅項(xiàng)目均按3%的稅率征收增值稅。　?。ǘ┮话慵{稅人的改革　　試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率