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《研究“營改增”對會計穩(wěn)健性的影響》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、研究“營改增”對會計穩(wěn)健性的影響“營改增”對會計穩(wěn)健性的影響論文導讀：本論文是一篇關(guān)于“營改增”對會計穩(wěn)健性的影響的優(yōu)秀論文范文,對正在寫有關(guān)于穩(wěn)健論文的寫有一定的參考和指導作用,【摘要】本文從會計穩(wěn)健性的動因出發(fā)，分析了目前我國“營改增”試點地區(qū)的改革成效，探討了改革后部分行業(yè)稅負不降反增的成因，深入討論了其對企業(yè)的利潤、財務(wù)指標以及契約的影響，進而得出“營改增”對不同行業(yè)企業(yè)在會計穩(wěn)健性原則上影響不同的結(jié)論。最后對“營改增”過程中的理由提出了相應(yīng)的策略。 【關(guān)鍵詞】會計穩(wěn)健性；契約動因；稅收動因；“營改增” 穩(wěn)健性又稱“謹慎性”或“審慎性”，是一項重要的會計信息質(zhì)量特征
2、。穩(wěn)健性原則要求企業(yè)面對經(jīng)濟環(huán)境的不確定性因素時，在使用“營改增”對會計穩(wěn)健性的影響由專注畢業(yè)論文與職稱論文的.提供,.專業(yè)判斷、計量和披露會計信息上應(yīng)當持謹慎（或穩(wěn)健）的態(tài)度。RossWatts對穩(wěn)健性動因的研究做出了重大的貢獻，他認為會計穩(wěn)健性的動因主要有契約、訴訟、政府管制和稅收，其中契約和訴訟被認為是會計穩(wěn)健性存在的兩個最重要解釋。目前學術(shù)界對稅收因素對穩(wěn)健性的影響的研究還相對較少。我國從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，標志著“營改增”稅制改革正式在我國實施。現(xiàn)在，隨著試點行業(yè)范圍和試點地區(qū)的擴大，“營改增”作為我國結(jié)構(gòu)
3、性減稅的重要一環(huán)，對企業(yè)稅負以及政府財政收入已經(jīng)產(chǎn)生了較為明顯的影響。本文將通過深入分析“營改增”的改革成效來探究其對穩(wěn)健性原則運用的影響。 一、會計穩(wěn)健性的動因分析 （一）穩(wěn)健性的動因 RossWatts對學術(shù)界在會計穩(wěn)健性領(lǐng)域的研究成果進行了總結(jié)，并認為穩(wěn)健性存在于會計實務(wù)中有四個重要的解釋，分別為契約、訴訟、政府管制和稅收。本文以下部分將對穩(wěn)健性原則存在的四個理由分別進行概述?！ ?.契約因素 根據(jù)科斯的理論，企業(yè)是一系列契約的集合，契約的長期使用影響到了現(xiàn)代會計和財務(wù)報告的性質(zhì)和發(fā)展。Watts指出公司契約對會計穩(wěn)健性的解釋主要體現(xiàn)在債務(wù)契約和管理層薪酬契約方面
4、。一是管理層薪酬契約方面，由于經(jīng)理層的酬勞契約往往與財務(wù)報告指標相關(guān)，同時因為信息不對稱的存在，管理層通常比公司的其他契約參與方具有信息優(yōu)勢，通過粉飾財務(wù)報告以使個人的財富最大化，而不是股東的財富最大化。穩(wěn)健性的存在可以緩解經(jīng)理層與股東之間的沖突，解決目標不一致的理由，幫助投資者及早發(fā)現(xiàn)虧損項目，制約經(jīng)理層對資產(chǎn)和利潤的高估以提高企業(yè)價值的行為。二是債務(wù)契約下，穩(wěn)健性原則能夠緩解管理層對資產(chǎn)和利潤的高估，能夠幫助債權(quán)人及時評估公司財務(wù)狀況，做出融資決策。因此，會計穩(wěn)健性原則是緩解公司這一契約集下由于信息不對稱所產(chǎn)生的道德風險的有效機制?！ ?.訴訟因素 投資者大多都是風險規(guī)避
5、型的，盈余高估時企業(yè)容易被股東訴訟，穩(wěn)健性可以降低訴訟成本。其中一個例子是Kellogg（1984）發(fā)現(xiàn)，審計師面對的高估訴訟和低估訴訟之比為13：1。所以管理層為了降低訴訟發(fā)生的可能性，增加對穩(wěn)健性原則的使用，預(yù)計所有可能的損失，但是不預(yù)計任何不確定的收益，通過低估公司凈資產(chǎn)來達到預(yù)計訴訟成本的目的?！ ?.政府管制因素 會計管制也可以為財務(wù)報表的穩(wěn)健性提供解釋，因為上市公司高報利潤或資產(chǎn)比低報更容易引起投資者對監(jiān)管機構(gòu)的不滿，因此監(jiān)管機構(gòu)傾向于會計的穩(wěn)健性原則。從管制角度對穩(wěn)健性的研究主要集中于會計準則管制，從理論上說，會計制度因為規(guī)范了會計信息的生成過程進而影響到財務(wù)報
6、告的穩(wěn)健性程度?！ ?.稅收因素 稅收作為動因的理由是，穩(wěn)健性原則推遲了企業(yè)稅收的支付，因此提高了企業(yè)的價值。由于我國會計準則要求的處理策略和稅法是有不一致的，從而導致了應(yīng)稅收益和會計收益的的差異，應(yīng)稅收益的計算越依賴于財務(wù)報告，對會計穩(wěn)健性的激勵就越大。盈利企業(yè)的經(jīng)理層利用對好消息和壞消息的確認不對稱性來減少稅收的現(xiàn)值，增加企業(yè)的價值。延遲對收入的確認和加速對費用的確認可以拖延稅收的支出。與契約對穩(wěn)健性的解釋一致，減少稅收的動機也會導致對凈資產(chǎn)低估，產(chǎn)生對穩(wěn)健性會計的要求?！ 《⑽覈鴮嵤盃I改增”的主要內(nèi)容 ?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人的改革 在“營改增”之前，小規(guī)模納稅人一般
7、按3%的增值稅計征貨物銷售增值稅和按5%營業(yè)稅計征文化服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅。而此次“營改增”試點的增值稅稅率對不符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人以及簡易計稅項目均按3%的稅率征收增值稅。 ?。ǘ┮话慵{稅人的改革 試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率
