畢業(yè)論文答辯會計(jì)專業(yè)

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1、答辯人：劉娟專業(yè)：財(cái)務(wù)管理學(xué)生班級：2011級1班指導(dǎo)老師：楊虹偉山東英才學(xué)院本科畢業(yè)論文答辯淺析會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的合理接軌研究背景：2006年2月15日,財(cái)政部發(fā)布了1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則;2007年5月16日,我國又頒布了新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,并于同年12月6日頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的關(guān)系問題,越來越被人們所關(guān)注。會計(jì)準(zhǔn)則與稅法的處理不僅是稅務(wù)部門與企業(yè)的重要工作,而且對整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有重大的影響。如

2、何處理會計(jì)制度與稅收法規(guī)之間的關(guān)系,既是會計(jì)制度與稅收制度設(shè)計(jì)的理論問題,也是征納雙方確定征納稅額和反映會計(jì)信息的實(shí)踐問題。論文內(nèi)容一、引言二、研究的理論基礎(chǔ)三、會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析五、會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異的協(xié)調(diào)方法六、結(jié)論一、引言近年來，全球一體化和經(jīng)濟(jì)市場化在日趨加強(qiáng)，中國已經(jīng)逐漸加快會計(jì)和稅收制度改革的步伐。在變革過程當(dāng)中,會計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異了也越來越大,這是我國會計(jì)準(zhǔn)則體系和稅法體系逐漸獨(dú)立完善的必經(jīng)之路，給整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了重大影響,如何正確

3、處理兩者之間差異的協(xié)調(diào)已成為目前亟待解決的重要問題。二、研究的理論基礎(chǔ)會計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范會計(jì)賬目核算、會計(jì)報告的一套文件。企業(yè)所得稅法是指由全國人大制定的用來調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。（一）相關(guān)概念的定義（二）會計(jì)與稅收的關(guān)系二、研究的理論基礎(chǔ)二、研究的理論基礎(chǔ)稅會統(tǒng)一模式稅會分離模式稅會混合模式（三）稅會關(guān)系模式類型二、研究的理論基礎(chǔ)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅會統(tǒng)一階段市場經(jīng)濟(jì)體制下的稅會分離階段（四）我國會稅模式的發(fā)展歷程三、我國會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析資產(chǎn)類差異收入類差

4、異成本類差異（一）我國企業(yè)所得稅法與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異三、我國會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析國家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了是否存在會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的差異，并隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變將會對二者有不同的要求。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅法和會計(jì)制度的關(guān)系是有差異的。（二）差異產(chǎn)生的外部因素三、我國會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及原因分析會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的目標(biāo)不同會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的制定機(jī)構(gòu)不同會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法遵循的原則和基礎(chǔ)不同會計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的職能不同（三）差異產(chǎn)生的內(nèi)在原因分析四、差異協(xié)調(diào)的必要性和可行性分析“

5、會稅”差異的公式設(shè)定本文以下面的公式來分析上市公司的“會稅”差異:（1）應(yīng)納稅所得額=所得稅費(fèi)用/適用稅率（2）稅會差異=利潤總額-應(yīng)納稅所得額（所得稅費(fèi)用為本期母公司利潤表上的“所得稅費(fèi)用”）我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則不要求企業(yè)公布納稅申報表,因此不能直接得到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,只能間接利用利潤表中所得稅費(fèi)用進(jìn)行推算,估算應(yīng)納稅所得額。（一）我國上市公司稅會差異的實(shí)證分析（一）我國上市公司稅會差異的實(shí)證分析數(shù)據(jù)結(jié)果分析表表4-1會計(jì)與稅法差異變動統(tǒng)計(jì)表單位：萬元項(xiàng)目2009年2010年2011年2012年2013

6、年樣本量348348348348348平均數(shù)11,761.0814,862.9720,195.5521,561.4128,332.49最大值264,397.40266,404.81340,954.57401,101.90532,891.29最小值54.2528.24184.77325.16344.38中位數(shù)4,140.935,930.556,864.247,760.9410,149.70偏度6.105.384.594.985.16峰度43.5034.6224.4530.6232.80標(biāo)準(zhǔn)差29,112.1

7、930,522.0741,429.4843,697.9658,603.72（一）我國上市公司稅會差異的實(shí)證分析從表4-1中可以明顯看出,以2009年“會稅差異”的平均數(shù)11761.08萬元為基數(shù),2010年差異增長了26.37%；2011年差異增長了71.72%,與2010年相比增長幅度較大；2012年的稅會差異雖然與2010年相比增長幅度不大,但與2009年相比依然增長了83.32%；2013年增長了140.9%，增長幅度非常大。此外，從標(biāo)準(zhǔn)差這點(diǎn)來看,各年樣本分布的離散度較高。從偏度和峰度的角度來看,

8、各年樣本公司的相關(guān)數(shù)據(jù)相對平均值呈右偏分布和尖峰狀態(tài),這說明從樣本整體來看,各年“會稅”差異小于均值并且偏離均值幅度大的公司較多。數(shù)據(jù)結(jié)果分析（一）我國上市公司稅會差異的實(shí)證分析數(shù)據(jù)分析圖圖4-1:“會稅差異”均值和中位數(shù)分布圖（一）我國上市公司稅會差異的實(shí)證分析數(shù)據(jù)分析圖（一）我國上市公司稅會差異的實(shí)證分析圖4-1是根據(jù)表4-1中差異的平均值和中位數(shù)所做的差異分布圖，圖4-2是會稅差異變化趨勢圖。根據(jù)以上的數(shù)據(jù)和圖表，我們可