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1、制作：向云經(jīng)濟與管理學院國際經(jīng)濟與貿(mào)易教研室第五講：進出口稅費(4)1第四節(jié)進出口稅費計算本章學習要點：掌握從價稅稅款的計算掌握從量稅稅款的計算掌握出口關稅稅款的計算掌握滯納金的計算一般規(guī)則：1.海關征收的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，起征點為人民幣50元起。完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分。2.成交價格及有關費用以外幣計價的，先按貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格。3.海關每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(假日則順延至第四個星期三)中國人民銀行外匯折算價，元后用四舍五入法保留4位小數(shù)。2一
2、、進出口關稅稅款的計算(一)進口關稅稅款的計算1.從價關稅(掌握)(1)計算公式應征進口關稅稅額=進口貨物完稅價格（CIF價）×進口從價稅稅率(2)計算程序第一步：確定貨物的完稅價格(即確定貨物的CIF報價)第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣第三步：按照公式計算應該征收的稅款3(3)計算實例實例一：國內某公司向香港購進日本皇冠轎車10輛，成交價格合計為FOB香港120,000.00美元，實際支付運費5，000美元，保險費800美元。已知該轎車的汽缸容量2000cc，適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8396元，計算應征進口關稅。(原產(chǎn)國日本適用最惠國稅
3、率25%;)計算方法：第一步：確定貨物的完稅價格(即確定貨物的CIF報價)。審定完稅價格為125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣將外幣價格折算成人民幣為860,421.68元;第三步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率=860,421.68×25%=215，105.42(元)4實例二：國內某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機2臺，成交價格合計為CIF境內目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準該發(fā)動機進口關稅稅率減按1%計征。已知適用
4、中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8396元，計算應征進口關稅。(原產(chǎn)國美國適用最惠國5%，減按1%計征)計算方法：第一步：確定貨物的完稅價格(即確定貨物的CIF報價)審定CIF價格為680,000美元;第二步：根據(jù)匯率適用原則將外幣計算為人民幣將外幣價格折算成人民幣為4650928.00元;第三步：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額=完稅價格×減按進口關稅稅率=4650928.00×1%=46509.28(元)52.從量關稅(掌握)(1)計算公式應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額(2)計算程序第一步：確定貨物的實際進口數(shù)量，如果進口計量單位與計稅的單位
5、不同，應該進行換算第二步：按照公式計算應該征收的稅款6(3)計算實例實例三：國內某公司從香港購進原產(chǎn)日本柯達彩色膠卷50,400卷(寬度35毫米，長度不超2米)，成交價格合計為CIF境內某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價為1港幣=人民幣0.8815元;以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米,計算應征進口關稅。(原產(chǎn)地日本適用最惠國稅率26元/平方米)計算方法：第一步：確定貨物的實際進口數(shù)量，如果進口計量單位與計稅的單位不同，應該進行換算確定其實際進口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平方米;第二步
6、：按照公式計算應該征收的稅款應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額=2,910.6平方米×26元/平方米=75675.60(元)73.復合關稅(了解)(1)計算公式:應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關稅稅率(2)計算程序第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;第二步：根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;第三步：按照計算公式正確計算應征稅款。8(3)計算實例實例四：國內某一公司，從日本購進該國企業(yè)生產(chǎn)的廣播級電視攝像機40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內某口岸4,000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF境內某口岸5,200美元/臺
7、，已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8396元，計算應征進口關稅。(原產(chǎn)國日本關稅稅率適用最惠國稅率，經(jīng)查關稅稅率為：完稅價格低于5,000美元/臺的，關稅稅率為單一從價稅35%;CIF境內某口岸5,000美元/臺以上的，關稅稅率為12,960元從量稅再加3%的從價關稅)計算方法：第一步：根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;確定后成交價格合計為80,000美元(每臺4,000美元的20臺)和104,000美元(每臺5,200美元的20臺);第二步：根據(jù)匯率適用原則，將外幣折算成人民幣;將外幣價格折算成人民幣為
