進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與繳納

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1、第十一章進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與繳納知識目標(biāo)：了解進(jìn)出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費(fèi)的概念、種類、征收范圍及辦法；掌握進(jìn)出口稅費(fèi)的計算方法；掌握進(jìn)出口完稅價格的核算；一、關(guān)稅含義關(guān)稅是指進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向本國進(jìn)出口商征的一種流轉(zhuǎn)稅。如何理解？？？1、納稅人：本國的進(jìn)出口商2、納稅的范圍：進(jìn)出口貨物（物品）3、征稅的機(jī)構(gòu)：海關(guān)第一節(jié)關(guān)稅概述關(guān)稅的特征關(guān)稅與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。除此之外，還具有以下四個特征：二、關(guān)稅的性質(zhì)和特點(diǎn)例：我國進(jìn)口一輛汽車價格是30萬元，我國的關(guān)稅是30

2、%，那么，本輛汽車關(guān)稅就是9萬元，其價格加上關(guān)稅是39萬元，多出的9萬元就由消費(fèi)者支付。1、關(guān)稅是一種間接稅。雖由進(jìn)出口商繳納，但最終仍由消費(fèi)者承擔(dān)。另兩個職能我們在含義以及后面提到的關(guān)稅的作用中會提到：3.關(guān)稅的課稅主體和客體有其特定的范圍。4.關(guān)稅具有調(diào)節(jié)貿(mào)易和保護(hù)新興產(chǎn)業(yè)的職能。二、關(guān)稅的性質(zhì)和特點(diǎn)2、關(guān)稅具有涉外性。既是爭取對外友好貿(mào)易的手段，也是對外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)斗爭、反對貿(mào)易歧視、爭取在平等互利基礎(chǔ)上發(fā)展貿(mào)易往來的武器。例：我國入世，92年平均關(guān)稅為44%，95年降到36%，00年降到25%，

3、01年降到15%。（1）增加財政收入。（2）保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場。（3）調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品，提高進(jìn)口稅率。不能生產(chǎn)的，又急需的，降低進(jìn)口關(guān)稅。（4）調(diào)整貿(mào)易差額。順差，降低進(jìn)口關(guān)稅；逆差，提高進(jìn)口關(guān)稅。（5）調(diào)節(jié)國民收入。對高檔消費(fèi)品提高進(jìn)口關(guān)稅率，如煙酒。關(guān)稅的作用積極作用19世紀(jì)，關(guān)稅占財政收入的90%以上?，F(xiàn)在：發(fā)達(dá)國家占2－3%發(fā)展中國家占13%中國占7%（1）降低了社會福利。（2）不適當(dāng)?shù)年P(guān)稅保護(hù)阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。（3）過高的關(guān)稅成為走私的客觀根源。消極作用三、關(guān)稅作用三、關(guān)

4、稅的種類(一)進(jìn)口稅(二)出口稅(三)過境稅(四)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅)(一)進(jìn)口稅1、定義：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。這種進(jìn)口稅在外國商品直接進(jìn)入關(guān)境或國境時征收，或外國商品由自由港自由貿(mào)易區(qū)或保稅區(qū)等提出，運(yùn)往進(jìn)口國的國內(nèi)市場銷售，在辦理海關(guān)手續(xù)時根據(jù)海關(guān)稅則征收，通常稱為一般進(jìn)口稅。2、征收目的：提高進(jìn)口商品的成本，削弱其競爭力，限制進(jìn)口。3、按征收待遇分類按征收待遇分類普惠制稅特惠稅最惠國稅普通稅普通稅:稅率最高,一般適用于未建立邦交的國家.最惠國稅:正常的關(guān)

5、稅,稅率遠(yuǎn)低于普通稅,一般邦交國家之間都是按這種關(guān)稅征稅.普惠稅:是發(fā)達(dá)國家給發(fā)展中國家的一種優(yōu)惠關(guān)稅,他是單向的,不需要受惠國給“給惠國”同樣的關(guān)稅優(yōu)惠.稅率低于最惠國稅率特惠稅:也是一種優(yōu)惠關(guān)稅,但他是雙向的,通過國家之間的關(guān)稅協(xié)定來確定,參加協(xié)定的各國既是給惠國,同時也是受惠國.稅率也低于最惠國稅按征收待遇分類特惠稅普遍優(yōu)惠制稅最惠國稅普通稅優(yōu)惠程度最大其次第三最后優(yōu)惠性質(zhì)互惠非互惠互惠沒有(二)出口稅1、定義：出口國的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對出口商征收的關(guān)稅。出口商通常會向商品輸入國的消

6、費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁出口關(guān)稅，因此，出口關(guān)稅的征收一般會提高本國商品在國外市場的銷售價格，削弱其競爭對力，從而影響商品出口。2、征收目的：提高本國商品的出口成本和在國外市場的售價，降低其在國際市場的競爭能力，限制出口，保護(hù)資源，以滿足國內(nèi)市場的需要和防止向國外傾銷。(三)過境稅又稱為通過稅，轉(zhuǎn)口稅，是由海關(guān)對通過本國國境運(yùn)往別國的外國商品課征的關(guān)稅。最初征收國境稅的主要目的是為了增加財政收入，隨著國際貿(mào)易及國際貨物運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展，國境稅的征收越來越妨礙本國交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，影響到本國銀行，保險，倉儲等方面收入的增加

7、。因此，目前大部分國家已經(jīng)廢除了過境稅，只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計費(fèi)等。我國不征收過境稅。(四)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅)1、定義：海關(guān)對進(jìn)口商品在征收正常的進(jìn)口稅外，額外加征的關(guān)稅。2、特點(diǎn)：特點(diǎn)屬于臨時性的措施受限制小針對性、靈活性強(qiáng)(四)進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅)3、目的：應(yīng)付國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對某個國家實(shí)行歧視或報復(fù)政策等。4、主要種類種類2.反補(bǔ)貼稅1.反傾銷稅4.緊急稅3.報復(fù)稅四、海關(guān)代為征收的其他稅稅收1.消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行

8、為征收的一種稅。我國消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。2.增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的新增加值征收的一個稅種。增值稅征收范圍包括：貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。3.船舶噸稅船舶噸稅，簡稱噸稅，是對進(jìn)出我國港口的外籍船舶征收的一種稅。五、關(guān)稅的征收方法計征標(biāo)準(zhǔn)計算公式作用局限從量稅計量單位從量稅稅額＝商品數(shù)量×從量稅率抑