進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ).ppt

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1、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)一、稅款繳納（一）繳納方式進(jìn)出口地納稅為主：指貨物在設(shè)有海關(guān)的進(jìn)出口地納稅。屬地納稅：在納稅義務(wù)人所在地主管海關(guān)繳納納稅方式：1．持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)手續(xù)(柜臺(tái)支付稅費(fèi))；2．向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)（網(wǎng)上支付稅費(fèi)）。（二）繳納憑證1．進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證海關(guān)制發(fā)：“海關(guān)專用繳款書”作為繳款憑證一聯(lián)：“收據(jù)”由國(guó)庫(kù)收款簽章后交繳款單位或繳納人；二聯(lián)：“付款憑證”由繳庫(kù)單位開戶銀行作付出憑證；三聯(lián)：“收款憑證”由收款國(guó)庫(kù)作收入憑證；四聯(lián)：“回執(zhí)”由國(guó)庫(kù)蓋章后退回海關(guān)財(cái)務(wù)部門；五聯(lián)：“報(bào)查”關(guān)稅由國(guó)庫(kù)收款后退回海關(guān)，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)；

2、六聯(lián)：“存根”由填發(fā)單位存查。繳款后將第一聯(lián)送簽發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)憑予辦理有關(guān)手續(xù)。2．滯納金的繳納憑證海關(guān)填發(fā)“海關(guān)專用繳款書”。二、稅款退還（一）退稅的范圍（二）退稅的期限及要求（三）退稅憑證（一）退稅的范圍（1）已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；（退運(yùn)出境）（2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（退運(yùn)進(jìn)境）（3）已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的；（4）散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝部分退

3、還或者賠償相應(yīng)貸款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；（5）進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；（6）因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。（二）退稅的期限及要求（1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅的，應(yīng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。（2）納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多征稅的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)要求海關(guān)退還多征稅款+利息，利息按海關(guān)填發(fā)收入退還書之日中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算；利息期限自納稅義務(wù)人繳款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書之日至。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳

4、的除國(guó)家另有規(guī)定外不予以退還；已征收的滯納金不予退還。（4）海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)；納稅義務(wù)人自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。（5）退稅在原征稅海關(guān)辦理。（三）退稅憑證“收入退還書”一聯(lián)：“收賬通知”交收款單位；二聯(lián)：“付款憑證”由退款國(guó)庫(kù)作付出憑證；三聯(lián)：“收款憑證”由收款單位開戶銀行作收入憑證；四聯(lián)：“付款通知”同國(guó)庫(kù)隨收入統(tǒng)計(jì)表送退庫(kù)海關(guān)；五聯(lián)：“報(bào)查”由國(guó)庫(kù)將進(jìn)口環(huán)節(jié)稅聯(lián)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅聯(lián)送退庫(kù)海關(guān)；六聯(lián)：“存根”由填發(fā)海關(guān)存查。三、稅款追征和補(bǔ)征（一）追征和補(bǔ)征稅款的范圍（二）追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求（三）追征、補(bǔ)征稅款憑

5、證（一）追征和補(bǔ)征稅款的范圍1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的；2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的；3．海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。（二）追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5%的滯納金。3．海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)自納稅義務(wù)人

6、應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并從繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5%的滯納金。4．納稅義務(wù)人超過規(guī)定期限15天未納稅的，則另加收自繳款期限屆滿之日起繳清稅款之日止滯納稅款的0.5‰/每天滯納金。（三）追征、補(bǔ)征稅款憑證“海關(guān)專用繳款書”。四、延期納稅1．因不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關(guān)提出延期納稅并提供相關(guān)資料；2．要求海關(guān)先放行貨物的，應(yīng)向海關(guān)提供稅款擔(dān)保。延期的期限：最長(zhǎng)不超過貨物放行日起6個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)納稅不收滯納金，6個(gè)月后納稅，收0.5‰/每天滯納金。五、加工貿(mào)易緩稅利息加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)為進(jìn)口料件提供保證金或中國(guó)銀行出具的保付保函。（一）規(guī)定1．加工

7、貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由海關(guān)通知中國(guó)銀行將保證金及利息全部退還。2．加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限未能出口或批準(zhǔn)內(nèi)銷，征收補(bǔ)征稅款+緩稅利息，違規(guī)內(nèi)銷，還征滯納金。（二）計(jì)息期限1．加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的，緩稅利息計(jì)息期限為內(nèi)銷料件或制成品所對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日至海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日。2．加工貿(mào)易E類電子賬冊(cè)項(xiàng)下的料件或制成品內(nèi)銷時(shí)，起始日期為內(nèi)銷料件或制成品所對(duì)應(yīng)電