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《進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與繳納習(xí)題解答.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與繳納境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批。已知該批貨物關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣30000元。海關(guān)于2007年4月16日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未達(dá)起征點，故免予征收。實例：某公司從德國進(jìn)口奔馳豪華小轎車一輛，成交價格為50000美元CIF上海，當(dāng)時海關(guān)的計征匯率為1美元=7.20人民幣元，該型號的小轎車的最惠國稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率我15%。計算：該公司應(yīng)繳納多
2、少消費(fèi)稅？【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元一、不定項選擇題1．屬于按征收方法不同分類的進(jìn)出口關(guān)稅是（）。ABCA從價稅B從量稅C滑準(zhǔn)稅D特惠稅二、計算題1．某單位出口鰻魚苗一批，離岸價格（FOB）為人民幣10萬元。2007年暫定出口稅率為10％，最惠稅率為20％。試計算該批出口貨物的關(guān)稅?！罨輫愂沁M(jìn)口稅率解：出口貨物完稅價格＝FOB/（1＋出口關(guān)稅稅率）＝10000/（1+10%）=9090出口關(guān)稅＝出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率＝9090×10%＝909.09元3．
3、山東華豐食品進(jìn)出口貿(mào)易有限公司從法國進(jìn)口冷凍整雞2000千克，以每千克1.95美元CIF青島價格條件成交，買方自行向其購貨代理人支付傭金200美元。經(jīng)查，冷凍整雞稅目稅號，按從量稅征收進(jìn)口關(guān)稅，最惠國稅稅率為1.30元/千克，增值稅稅率為13%，該商品無進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，海關(guān)計征匯率為1美元=7.20元人民幣。經(jīng)海關(guān)審定以成交價格作為完稅價格征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。試計算，該批冷凍整雞應(yīng)總計繳納多少進(jìn)口稅費(fèi)？解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額＝進(jìn)口貨物數(shù)量×從量稅稅率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅
4、價格×增值稅稅率＝(進(jìn)口貨物完稅價格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%＝(28,080元＋2,600元)×13%＝30,680元×13%＝3,988.40元說明：買方支付的購貨傭金按規(guī)定無須計入完稅價格。3)總計進(jìn)口稅額＝進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝2,600元＋3,988.40元＝6,588.40元答：該批冷凍整雞應(yīng)總計繳納進(jìn)口稅費(fèi)6,588.40元。4．浙江捷達(dá)汽車國際貿(mào)易有限公司從日本進(jìn)口排氣量為300毫升，裝有往復(fù)式活塞內(nèi)燃發(fā)動機(jī)摩托車10輛，以每
5、輛3500美元CFR上海價格條件成交，由買方自行投保，支付保險費(fèi)185美元。海關(guān)以成交價格并計入保險費(fèi)估定該進(jìn)口貨物的完稅價格。經(jīng)查閱進(jìn)口稅則獲知，該商品稅目稅號為，進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅稅率為45%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率17%，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率10%，當(dāng)時的計征匯率為1美元=7.50人民幣元。試計算該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅以及總計稅額各多少？解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額＝(3,500美元×10<輛>＋185美元)×7.50元/美元×45%＝35,185美元×7.50元/美元×45%＝118,749.38元3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝(
6、進(jìn)口關(guān)稅完稅價格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額)×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17%＝425,152.09×0.17＝72,275.86元4）總計稅額＝進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額————沒有進(jìn)口關(guān)稅完稅價格?。?18,749.38元＋42,515.21元＋72,275.86元＝233,540.45元答：該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅118,749.38元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅72,275.86元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅42,515.21元以及總計稅額233,540.45元。5
7、．某貿(mào)易公司于2007年5月11日（周五）申報進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書。其中關(guān)稅稅款為人民幣24000元，增值稅稅款為人民幣35100元，消費(fèi)稅稅款為人民幣18900元。該公司實際繳納稅款日期為6月7日（周四）。計算該公司應(yīng)繳納的滯納金。答：首先確定滯納天數(shù)，然后再計算應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。稅款繳款期限為2007年5月26日（周六），但繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第一個工作日。即為2007年5月28日（周一）。5月29日－6月7日為滯納期，共滯納10天
8、。按照計算公式分別計算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。關(guān)稅滯納金＝滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
