進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算及繳納習(xí)題解答

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1、項(xiàng)目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批。已知該批貨物關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣30000元。海關(guān)于2007年4月16日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未達(dá)起征點(diǎn)，故免予征收。實(shí)例：某公司從德國(guó)進(jìn)口奔馳豪華小轎車一輛，成交價(jià)格為50000美元CIF上海，當(dāng)時(shí)海關(guān)的計(jì)征匯率為1美元=7.20人民幣元，該型號(hào)的小轎車的最惠國(guó)稅稅率為25%，消費(fèi)

2、稅稅率我15%。計(jì)算：該公司應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元一、不定項(xiàng)選擇題1．屬于按征收方法不同分類的進(jìn)出口關(guān)稅是（）。ABCA從價(jià)稅B從量稅C滑準(zhǔn)稅D特惠稅二、計(jì)算題1．某單位出口鰻魚苗一批，離岸價(jià)格（FOB）為人民幣10萬元。2007年暫定出口稅率為10％，最惠稅率為20％。試計(jì)算該批出口貨物的關(guān)稅?！罨輫?guó)稅是進(jìn)口稅率解：出口貨物完稅價(jià)格＝FOB/（1＋出口關(guān)稅稅率）＝10000/（1+10%）=9090出口關(guān)

3、稅＝出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率＝9090×10%＝909.09元3．山東華豐食品進(jìn)出口貿(mào)易有限公司從法國(guó)進(jìn)口冷凍整雞2000千克，以每千克1.95美元CIF青島價(jià)格條件成交，買方自行向其購(gòu)貨代理人支付傭金200美元。經(jīng)查，冷凍整雞稅目稅號(hào)02071200，按從量稅征收進(jìn)口關(guān)稅，最惠國(guó)稅稅率為1.30元/千克，增值稅稅率為13%，該商品無進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，海關(guān)計(jì)征匯率為1美元=7.20元人民幣。經(jīng)海關(guān)審定以成交價(jià)格作為完稅價(jià)格征收進(jìn)口關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。試計(jì)算，該批冷凍整雞應(yīng)總計(jì)繳納多少進(jìn)口稅費(fèi)？解：1）進(jìn)口關(guān)稅

4、稅額＝進(jìn)口貨物數(shù)量×從量稅稅率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率＝(進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%＝(28,080元＋2,600元)×13%＝30,680元×13%＝3,988.40元說明：買方支付的購(gòu)貨傭金按規(guī)定無須計(jì)入完稅價(jià)格。3)總計(jì)進(jìn)口稅額＝進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝2,600元＋3,988.40元＝6,588.40

5、元答：該批冷凍整雞應(yīng)總計(jì)繳納進(jìn)口稅費(fèi)6,588.40元。4．浙江捷達(dá)汽車國(guó)際貿(mào)易有限公司從日本進(jìn)口排氣量為300毫升，裝有往復(fù)式活塞內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)摩托車10輛，以每輛3500美元CFR上海價(jià)格條件成交，由買方自行投保，支付保險(xiǎn)費(fèi)185美元。海關(guān)以成交價(jià)格并計(jì)入保險(xiǎn)費(fèi)估定該進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。經(jīng)查閱進(jìn)口稅則獲知，該商品稅目稅號(hào)為87113010，進(jìn)口關(guān)稅最惠國(guó)稅稅率為45%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率17%，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率10%，當(dāng)時(shí)的計(jì)征匯率為1美元=7.50人民幣元。試計(jì)算該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)

6、節(jié)消費(fèi)稅以及總計(jì)稅額各多少？解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額＝(3,500美元×10<輛>＋185美元)×7.50元/美元×45%＝35,185美元×7.50元/美元×45%＝118,749.38元3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝(進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額)×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17%＝425,152.09×0.17＝72,275.86元4）總計(jì)稅額＝進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額————沒有進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格?。?

7、18,749.38元＋42,515.21元＋72,275.86元＝233,540.45元答：該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅118,749.38元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅72,275.86元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅42,515.21元以及總計(jì)稅額233,540.45元。5．某貿(mào)易公司于2007年5月11日（周五）申報(bào)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書。其中關(guān)稅稅款為人民幣24000元，增值稅稅款為人民幣35100元，消費(fèi)稅稅款為人民幣18900元。該公司實(shí)際繳納稅款日期為6月7日（周四）。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的滯納金。答：首先確定滯納天數(shù)

8、，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅與增值稅的滯納金。稅款繳款期限為2007年5月26日（周六），但繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第一個(gè)工作日。即為2007年5月28日（周一）。5月29日－6月7日為滯納期，共滯納10天。按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅與增值稅的滯納金。關(guān)稅滯納金＝