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《《財政學(xué)》第五章稅收原理》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第五章稅收原理第一節(jié)稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能,憑借國家的政治權(quán)力,依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。第二節(jié)稅制要素1.納稅人納稅人又稱納稅主體,它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。扣稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。2.課稅對象課稅對象又稱稅收客體,它是稅法規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的依據(jù)。稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。3.稅率稅率
2、是稅額與課稅對象之間的比例。我過現(xiàn)行稅率可分為三種:比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。4.課稅基礎(chǔ)課稅基礎(chǔ)又稱稅基,指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。5.附加、加成和減免附加和加成是屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。減免是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。第三節(jié)稅收分類稅收分類就是按某一種標(biāo)志,把性質(zhì)相同或近似的稅種歸為一類,把不同的稅種歸入不同類,加以區(qū)別。1.按課稅對象分類流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、資源課稅、財產(chǎn)課稅和行為課稅五大類2.按計稅依據(jù)分類從價稅和從量稅3.按稅收與價格的關(guān)系分類價內(nèi)稅
3、和價外稅4.按稅收的管理與使用權(quán)限分類中央稅、地方稅和中央與地方共享稅1.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅和間接稅第一節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過提高商品銷售價格或壓低商品供應(yīng)價格等辦法把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果是把負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上,這便是稅負(fù)歸宿。2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式(1)前轉(zhuǎn),又稱順轉(zhuǎn),指商品生產(chǎn)者和銷售者,在進(jìn)行商品和勞務(wù)形式的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易時,將其所繳納的稅款附加于商品或勞務(wù)的價格之中,通過提價方法向前轉(zhuǎn)嫁給購買者或消費者負(fù)擔(dān),這是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基
4、本方式。(2)后轉(zhuǎn),又稱為逆轉(zhuǎn),指納稅人通過壓低商品或勞務(wù)的購進(jìn)價格,將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給商品銷售者和生產(chǎn)者的方法。(3)消轉(zhuǎn),即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁,而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,自行消化稅收負(fù)擔(dān)。(4)稅收資本化,即生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納的稅款,通過從購人價格中扣除的辦法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件是商品價格由供求關(guān)系決定的自由浮動。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度,還受諸多因素的制約,主要有供求彈性的大小,稅種的不同,
5、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。第二節(jié)稅收公平與效率1.稅收公平原則稅收公平原則是指納稅人的負(fù)擔(dān)能力要與其經(jīng)濟(jì)實力相適應(yīng),平等對待所有納稅人,收入多者多納稅,收入少者少納稅,公平原則可以從兩個方面體現(xiàn)出來,即縱向公平與橫向公平。2.稅收效率原則稅收效率原則可以分為兩個方面的內(nèi)容:稅收的經(jīng)濟(jì)效率和稅收的行政管理效率。稅收原則普遍提法:公平原則、效率原則、經(jīng)濟(jì)增長原則、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定原則和管理原則。我國的稅制原則:法治原則、公平原則、效率原則、文明原則。考點:1.稅收的概念識記:稅收的形式特征1
6、.稅收的強(qiáng)制性2.稅收的無償性3.稅收的固定性(包含有征收的連續(xù)性含義)稅收的強(qiáng)制性決定著稅收的無償性。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定和要求征收的固定性。1.稅收要素識記:納稅人又稱納稅主體,它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。課稅對象又稱稅收客體,它是稅法規(guī)定的、征稅的目的物,是征稅的依據(jù)。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。如關(guān)稅就有近百個稅目稅率是稅額與課稅對象之間的比
7、例比例稅率比例稅率是部分課稅對象數(shù)額的大小,只規(guī)定一個比例的稅率。一般適用于對流轉(zhuǎn)額的征稅。累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是就課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率,課稅對象數(shù)額越大,稅率越高。實行累進(jìn)稅率,可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入,它一般使用于對所得額的征稅。定額稅率定額稅率,又稱固定稅額,是按單位課稅對象之間規(guī)定一個固定稅額,而不是采取百分比的形式。一般適用于從量定額征收的稅種,如車船使用稅等。課稅基礎(chǔ)課稅基礎(chǔ)又稱稅基,是指建立某種稅或者一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。附加和加成附加和加成是屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。附
8、加是地方附加的簡稱,是地方政府在正稅之外,附加征收的一部分稅款。加成是加成征稅是簡稱,是對特定納稅人的一種加稅措施,是按規(guī)定稅率計算出稅額后,再加征一定成數(shù)的稅額。一成等于正稅稅額的10%。起征點是稅法中規(guī)定的課稅對象開始征稅時應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。免征額是課稅對象中免于征稅的數(shù)額應(yīng)用:利用稅率表進(jìn)行稅額的計算;比較分析全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率1.全額累進(jìn)稅率是課稅對象的全部數(shù)額都按照與之想適應(yīng)的等級的