財政學教案——稅收原理(中職教育)

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1、第七章稅收原理-?般來說，為了獲得更多的公平，必須犧牲一部分效率?！狫?斯蒂格里茨沒有效率就沒有經(jīng)濟?！宜估桌鸎教學目的與要求D通過木章的學習，要求學生全血熟悉稅收基木理論知識，重點掌握稅收的概念和特征、稅制的含義及構(gòu)成要素、稅收分類方法、稅收原則和拉弗曲線，理解稅收負擔、稅負轉(zhuǎn)嫁和稅收效應(yīng)理論,為后面具體稅種的學習奠定基礎(chǔ)，并能運用所學知識解決稅收的某些問題。K考核要點1稅收概念和特征；稅收制度及稅制構(gòu)成要素；稅收分類；稅收中性原則；稅負轉(zhuǎn)嫁與歸豬；稅收效應(yīng)；拉弗曲線。K課時分配H4課時[[教學內(nèi)容H稅收收入是財政收入的重要組成部分，占整個財政收入的90%,是調(diào)節(jié)經(jīng)濟

2、的重要手段Z—。本章詳細地介紹了稅收的基木理論知識。第一節(jié)稅收的概念與特征一、什么是稅收稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標準和程序，參與社會產(chǎn)品或國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式?？梢詮囊韵聝簜€方面理解稅收這一?財政范疇：1.稅收是人類歷史上最古老的歷史范疇；2.稅收是國家取得財政收入的基本形式；3.稅收體現(xiàn)以國家為主體的分配關(guān)系。（憑借政治權(quán)力，強制的、無償?shù)模?.稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。二、稅收的基木特征（一）強制性1.分配關(guān)系的建立具有強制性；2.征納過程具有強制性。（二）無償性1.針對具體納稅人而言，具有無償性：2.就財政活

3、動總體或全部納稅人而言，這種無償性又是相對性。（三）固定性1.固定性表現(xiàn)在稅法中規(guī)定了征稅對象、比例或數(shù)額；2.固定性是相對而言的，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，稅法也會作相對應(yīng)地、適當?shù)卣{(diào)整。“三性”的關(guān)系：稅法（法律性）一強制性一無償性一固定性第二節(jié)稅制結(jié)構(gòu)與稅收分類一、稅制的含義稅收制度簡稱稅制，它包括兩方而的含義，一方而稅制也可以稱為稅收法律制度，是國家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則和征收管理制度的總稱，是國家向納稅人征稅和納稅人向國家納稅的法律依據(jù)和工作程序。另一方面，稅制是指國家按照一定的政策、法規(guī)、原則組成的稅收體系，它的核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問題。

4、實際上就是指那種由各不同稅種所組成的稅收體系。二、稅制構(gòu)成要素（一）納稅人納稅人亦稱納稅義務(wù)人，是稅法屮規(guī)定的肓接負有納稅義務(wù)的單位和個人。（二）課稅對彖課稅對象乂稱征稅對象，也稱“納稅客體”，是稅法屮規(guī)定的征稅的口的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。（三）稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比率，主要解決征多少稅的問題。稅率是國家稅收制度的核心。稅率可分為比例稅率、累進稅率和定額稅率三類。（四）課稅標準課稅標準是指國家征稅吋的實際依據(jù)。（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程屮以及提供勞務(wù)的經(jīng)營活動中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅

5、人丿$當向國家繳納稅款的期限。（七）附加、加成和減免納稅人負擔的輕重，主耍是通過稅率的高低來調(diào)節(jié)的。但除此Z外，還可以通過附加、加成和減免等措施來調(diào)整納稅人的負擔。（A）起征點和免征額起征點是稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅時應(yīng)達到的一定數(shù)額。免征額是課稅對象中免了征稅的數(shù)額。三、稅收分類（一）商品稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類按照課稅對彖的性質(zhì)可將各稅種分為商品稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。（二）直接稅與間接稅按稅負轉(zhuǎn)嫁與否，分為豈接稅和間接稅。（三）從量稅與從價稅按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從最稅和從價稅。（四）價內(nèi)稅與價外稅以稅收與價格的關(guān)系為標準，可將稅收分為

6、價內(nèi)稅和價外稅。（五）中央稅與地方稅按收入的財政級次歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共亨稅。第三節(jié)稅收原則稅收原則是稅制設(shè)計和稅制改革應(yīng)遵循的基本原則。最早明確提出稅收原則的是亞當?斯密?！秶徽摗分刑岢鏊脑瓌t：1?平等；2.確定；3.便利；4?節(jié)省?，F(xiàn)代西方經(jīng)濟學家一?般認為：稅收應(yīng)具冇公平、效率、穩(wěn)定三大原則。（一）公平原則這是設(shè)計稅收制度的首要原則。意在某一稅制能夠公平地或公正地對待每一納稅者，則這一稅制就是公平的。這一原則的重耍性在很大程度上取決于納稅人對公平的口然愿望。橫向公平——同等；縱向公平——不同。（二）效率原則1.經(jīng)濟效率；2.本身效率。使納稅人避遭其他

7、損失（稅收以外）“稅收中性”減少稅收對市場機制有效運行的T擾（調(diào)節(jié)除外）（三）穩(wěn)定原則1?內(nèi)在穩(wěn)定器；2.相機抉擇。第四節(jié)稅收負擔一、什么是稅收負擔負擔額1?狹義：某個納稅人的負擔——經(jīng)濟損失負擔率2.廣義：宏觀稅負——整個國民經(jīng)濟的稅收負擔水平。二、稅收負擔的分類（-）.絕對稅負與相對稅負（二）名義稅負與實際稅負納稅人實際負擔的稅收即實際交納的稅款。（三）宏觀稅負與微觀稅負（四）直接稅負與間接稅負三、“拉弗曲線”簡介研究稅收負擔和稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，冇必要介紹一下由美國供給學派的代表人物阿瑟?拉列設(shè)計的