貨幣資金審計(jì)方法

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1、財(cái)務(wù)審計(jì)方法簡(jiǎn)介之一??為幫助初入職場(chǎng)的審計(jì)人員有效的開展審計(jì)，根據(jù)本人實(shí)際經(jīng)歷和學(xué)習(xí)體會(huì)匯集為《審計(jì)方法簡(jiǎn)介》供參考。本簡(jiǎn)介主要是從實(shí)際操作角度編寫，并未涉及理論。????一、現(xiàn)金審計(jì)方法和步驟????現(xiàn)金指以貨幣形態(tài)存在的貨幣資產(chǎn)，亦即庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金的審計(jì)方法、步驟如下：??????1、審核現(xiàn)金內(nèi)部控制制度是否健全、有效；??????2、審核現(xiàn)金日記帳，內(nèi)容包括現(xiàn)金日記帳的帳簿記錄是否符合要求、是否按規(guī)定要求以審核無誤的記帳憑證登記帳簿、是否日清月結(jié)、內(nèi)容是否完整正確及書寫是否清晰、合規(guī)等；??????3、審

2、核現(xiàn)金收付憑證是否正確、合規(guī)、合法。包括記帳憑證和所附的原始憑證。審核的主要內(nèi)容包括：憑證的基本要素是否完備，有無涂改、篡改現(xiàn)象；從實(shí)質(zhì)上審查其內(nèi)容是否正確、合規(guī)、合法；原始憑證、記帳憑證和所附原始憑證是否一致；??????4、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，重點(diǎn)審查有無短缺、挪用，以白條子抵庫存等現(xiàn)象存在；如發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)查明原因及責(zé)任者。??二、銀行存款審計(jì)方法和步驟銀行存款是企業(yè)存放在各個(gè)開戶銀行的貨幣資金。??????1、審查和評(píng)價(jià)銀行存款內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定銀行存款內(nèi)部控制制度的可信賴程度，據(jù)

3、以修訂和確定銀行存款實(shí)質(zhì)性審查的方法和程序；??????2、將銀行存款日記帳與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證銀行存款余額的真實(shí)性、正確性；??????3、將銀行存款總分類帳與銀行存款各明細(xì)帳的發(fā)生額和余額進(jìn)行核對(duì)，將記帳憑證和明細(xì)帳記錄進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證銀行存款帳簿記帳的正確性；??????4、審閱銀行存款日記帳記錄和銀行存款的收付款憑證，包括記帳憑證和原是憑證，審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。??三、其他貨幣資金審計(jì)方法和步驟是指企業(yè)未在開戶銀行中存儲(chǔ)的各種貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行

4、匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。??????1、驗(yàn)證其他貨幣資金余額的真實(shí)性。其審查方法是：首先，審查由銀行簽發(fā)的有關(guān)結(jié)算憑證，以證實(shí)其他貨幣資金發(fā)生的真實(shí)性。如外埠存款，主要應(yīng)審查其有無異地匯入行給被審計(jì)單位的收款通知；對(duì)銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款，則應(yīng)審查其有無匯出單位的匯款通知。其次，采用核對(duì)、函詢等方法驗(yàn)證其他貨幣資金帳面余額的實(shí)在性。對(duì)外埠存款和在途資金可通過函詢方法向異地匯入行和匯出行取得證實(shí)；對(duì)其他的各項(xiàng)存款可與銀行對(duì)賬單核對(duì)證實(shí)。??????2、審查其他貨幣資金開支

5、的合法性、合理性，主要指除在途資金外的其他貨幣資金。由于這些資金通常都有專門的用途，因此，審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查它們是否按規(guī)定用途使用，有無非法動(dòng)用這些資金或挪作它用，謀取私利的行為。同時(shí)應(yīng)結(jié)合開支的具體內(nèi)容審查其合法性、合理性。??????3、審查其他貨幣資金報(bào)銷和收回的及時(shí)性。重點(diǎn)審查那些長期掛帳未報(bào)銷和回收的其他貨幣資金。