《財(cái)務(wù)預(yù)算》課件

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1、財(cái)務(wù)管理學(xué)：價(jià)值與資本預(yù)算篇第3章財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算之于企業(yè)，猶如食物之于身體；財(cái)務(wù)預(yù)算之于企業(yè)，猶如顧客之于商家。本章主要內(nèi)容§3.1財(cái)務(wù)預(yù)算概述§3.2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法§3.3全面預(yù)算的編制原理§3.4全面預(yù)算的實(shí)例部析一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用、原則三、全面預(yù)算的構(gòu)稽圖§3.1財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念預(yù)算是指用貨幣計(jì)量的方式，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)。預(yù)算被看成是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方式”。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的

2、重要組成部分，它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的，構(gòu)成一個(gè)完整的全面預(yù)算體系。根據(jù)時(shí)間的長(zhǎng)短，預(yù)算可分為短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算。短期預(yù)算也稱為財(cái)務(wù)總預(yù)算或全面預(yù)算。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用&原則財(cái)務(wù)預(yù)算的作用：明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù)；內(nèi)部協(xié)調(diào)，結(jié)合平衡；分析比較，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則：要明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提；以全面、完全為基本要求；立足于可靠，保留彈性空間。全面預(yù)算的構(gòu)稽圖生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算直接人工預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)成品預(yù)算產(chǎn)成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表資本支出預(yù)算現(xiàn)

3、金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表§3.2財(cái)務(wù)預(yù)算的幾種編制方法固定預(yù)算StaticBudget靜態(tài)預(yù)算適用于非營(yíng)利組織和業(yè)務(wù)水平比較穩(wěn)定的企業(yè)彈性預(yù)算FlexibleBudget在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)支出的費(fèi)用水平。零基預(yù)算Zero-baseBudget一切從零做起，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開支的必要性與合理性，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。滾動(dòng)預(yù)算R

4、ollingBudget基本特點(diǎn)是預(yù)算期連續(xù)不斷變動(dòng)，但始終保持一定期限。概率預(yù)算根據(jù)變動(dòng)出現(xiàn)的可能性，計(jì)算其期望值，編制預(yù)算.§3.3全面預(yù)算的編制原理Step1:銷售預(yù)算預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)Step2:生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨需要量合計(jì)－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量Step3:直接材料預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＋單位產(chǎn)品的材料需用量預(yù)計(jì)直接材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量×單價(jià)直接材料預(yù)計(jì)金額§3.3全面預(yù)算的編制原理預(yù)計(jì)的直接人工預(yù)計(jì)所需用的直接人工

5、總工時(shí)Step4:直接人工預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工時(shí)×小時(shí)工資率&預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)×變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)算分配率＋預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用§3.3全面預(yù)算的編制原理－折舊預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用制造費(fèi)用預(yù)算Steps6期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算先計(jì)算確定產(chǎn)成品單位成本，然后將產(chǎn)成品單位成本乘以預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量。目的之一：為編制預(yù)計(jì)損益表提供銷售產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)；目的之二：為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù)。Steps7銷售與管理費(fèi)用預(yù)算若數(shù)額較大，可分別編制。其編制方

6、法一般依成本性態(tài)進(jìn)行。Steps8現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金多余（不足）當(dāng)期籌資前可得現(xiàn)金合計(jì)期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＋資金的籌集（運(yùn)用）期末現(xiàn)金余額計(jì)·算·步·驟Steps9預(yù)計(jì)損益表根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，即可編制預(yù)計(jì)損益表。Steps10預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表基于企業(yè)期初資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)過對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的和現(xiàn)金預(yù)算中的有關(guān)數(shù)字作適當(dāng)調(diào)整，即可編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。§3.4全面預(yù)算的實(shí)例部析[例]設(shè)甲企業(yè)生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，其1990年的銷售預(yù)測(cè)如表3-1所示。seasonspring,1990summer,1990autum

7、n,1990winter,1990timeprojectsales(piece)unit(yuan)1000012120001218000123000013SalesForecastingStep1:編制銷售預(yù)算Season,Year1990springsummerautumnwintertimeprojectsales(piece)unit(yuan)10000×1212000×1218000×1230000×13Chart3-2SalesBudgetsalesaccount12000014400

8、0216000390000total870000Step2:編制生產(chǎn)預(yù)算該企業(yè)1990年1月1日期初存貨估計(jì)如下：產(chǎn)成品：A：3000年單價(jià)：5.30元直接材料：X：6000公斤單價(jià)：0.20元Y：3000公斤單價(jià)：0.15元設(shè)季末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨占下一季度銷售量的30%(1991年第1季度的銷售量預(yù)測(cè)為12000件），各季預(yù)計(jì)的期初存貨即為上季末的期末存貨。假定該企業(yè)沒有在產(chǎn)品存貨。Step2:編制生產(chǎn)預(yù)算Season,Year1990springsummeraut