中國(guó)大陸加工貿(mào)易保稅現(xiàn)況解析

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1、中國(guó)大陸加工貿(mào)易保稅現(xiàn)況解析唯鼎企管資訊有限公司報(bào)告人：侯秀娟2008.10.08進(jìn)料加工/來(lái)料加工保稅現(xiàn)況解析前言壹、企業(yè)保稅型態(tài)區(qū)分：貳、中國(guó)大陸對(duì)外商企業(yè)(獨(dú)資/合資)進(jìn)料加工管理：參、進(jìn)料/來(lái)料加工貿(mào)易登記手冊(cè)內(nèi)容：肆、企業(yè)保稅範(fàn)圍：伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點(diǎn)：陸、保稅貨物帳款處理：柒、中國(guó)大陸保稅人才需求與培訓(xùn)：大綱海關(guān)：(1)可以抓人的官方單位(除公安局外)(2)刑事責(zé)任前言外商在中國(guó)從事貿(mào)易...1.一般貿(mào)易：完稅(貿(mào)易公司、工廠)2.加工貿(mào)易：保稅(工廠)手冊(cè)記錄保稅料件的使用來(lái)料：進(jìn)料：

2、?只賺代工費(fèi)用?委託代工的境外企業(yè)無(wú)償提供進(jìn)口原物料?免稅不退稅?賺差價(jià)利潤(rùn)?自行採(cǎi)購(gòu)所有料件?免、抵、退外商在中國(guó)從事貿(mào)易─進(jìn)口貿(mào)易方式一般貿(mào)易加工貿(mào)易來(lái)料進(jìn)料付匯核銷繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅使用手冊(cè)辦理出口退稅前置手續(xù)?海關(guān)「來(lái)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單」?海關(guān)「來(lái)料加工登記手冊(cè)」退稅機(jī)關(guān)「來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明」+?海關(guān)「進(jìn)口加工登記手冊(cè)」?退稅軟件申報(bào)「生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)備案」?向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供「進(jìn)料加工手冊(cè)」複印件?當(dāng)月退稅軟件申報(bào)「生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表」外商在中國(guó)從事貿(mào)易─出口貿(mào)易方式一般貿(mào)易加工貿(mào)易來(lái)

3、料進(jìn)料採(cǎi)用「轉(zhuǎn)廠」出口收匯核銷使用手冊(cè)享受出口退稅(只收取加工費(fèi))(免抵退)(免抵退)(免稅不退稅)一、進(jìn)料加工企業(yè)(一)指國(guó)內(nèi)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件或包裝物料、加工成品或半成品後，再返銷出口的業(yè)務(wù)(二)進(jìn)口料件和加工成品的所有權(quán)歸經(jīng)營(yíng)人，經(jīng)營(yíng)人自負(fù)盈虧。二、來(lái)料加工企業(yè)(一)指運(yùn)用國(guó)外提供的原料、零部件加工成品或配裝整機(jī)，收取加工費(fèi)或裝配費(fèi)。(二)由外商提供(包括外商在國(guó)內(nèi)價(jià)購(gòu))的原材料、零部件、元器件(簡(jiǎn)稱料件)，必要時(shí)提供設(shè)備；由我加工單位按對(duì)方要求進(jìn)行加工裝配，成品交

4、給對(duì)方銷售，我方收取工繳費(fèi)。外商提供的設(shè)備價(jià)款，我方用工繳費(fèi)償還。壹、企業(yè)保稅型態(tài)區(qū)分：貳、中國(guó)大陸對(duì)外商企業(yè)(獨(dú)資/合資)進(jìn)料加工管理要旨：免、出口貨物免征銷售增值稅抵、外銷/結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，其出口成品所耗用國(guó)產(chǎn)原料可抵稅。退、出口貨物可辦理退稅：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)格x人民幣牌告匯率x退稅率─免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格x出口貨物退稅率參、進(jìn)料/來(lái)料加工貿(mào)易登記手冊(cè)內(nèi)容：成品歸併示意圖肆、企業(yè)保稅範(fàn)圍：一、原料/半成品/成品之保稅與物流流程管理：(一)進(jìn)料/來(lái)料加工管理應(yīng)用示意圖：(二)登記手

5、冊(cè)與企業(yè)內(nèi)部稽控管理應(yīng)用示意圖：二、機(jī)器設(shè)備進(jìn)口/復(fù)出口/復(fù)進(jìn)口之流程管理：伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點(diǎn)：一、直材在BOM表中，其投料前有重量、產(chǎn)出後無(wú)重量，或投料前重量大於產(chǎn)出後重量，系統(tǒng)必須定義生產(chǎn)製程中每一成品圖號(hào)所需耗料之核算基礎(chǔ)。二、非BOM表中間接材料/化學(xué)材料，在製品/材質(zhì)/體積/製程等不同狀況，系統(tǒng)亦應(yīng)定義每一成品圖號(hào)所需耗料的核算基礎(chǔ)。三、在製程進(jìn)行前、進(jìn)行中因直材/間材/化材短缺，或客戶設(shè)計(jì)變更，系統(tǒng)亦應(yīng)定義直材/間材/化材改用代用材料，以核算每一成品圖號(hào)實(shí)際耗用直材/間材/化材之用量。四

6、、如何厘清奉核內(nèi)銷、報(bào)廢時(shí)「繳稅單價(jià)」之基礎(chǔ)：企業(yè)奉核內(nèi)銷、報(bào)廢時(shí)，系統(tǒng)亦能區(qū)分國(guó)產(chǎn)原料、進(jìn)口保稅原料(若無(wú)法區(qū)分則會(huì)被視同進(jìn)口保稅原料)，其進(jìn)口保稅原料要能對(duì)應(yīng)到內(nèi)銷/報(bào)廢成品或半成品實(shí)際耗用的那一批合同手冊(cè)與國(guó)外進(jìn)口發(fā)票號(hào)之“進(jìn)口單價(jià)”，此“進(jìn)口單價(jià)”乃為繳稅基礎(chǔ)，反之，則繳稅進(jìn)口單價(jià)，乃以海關(guān)認(rèn)定之單價(jià)，或每一批合同手冊(cè)屬此商品名稱最高的單價(jià)為核算繳稅基礎(chǔ)(例：空運(yùn)進(jìn)口與海運(yùn)進(jìn)口，其單價(jià)差距亦大)。五、海關(guān)核查報(bào)表：(一)銷貨管理報(bào)表範(fàn)例：1.銷貨及原料明細(xì)：如範(fàn)例1-12.銷貨及所需原料名稱統(tǒng)計(jì)：如範(fàn)例1-2

7、3.銷貨所需進(jìn)口料件(商品編號(hào)、商品名稱)彙總統(tǒng)計(jì)：如範(fàn)例1-34.銷貨─出口成品(商品編號(hào)、商品名稱)彙總統(tǒng)計(jì)：如範(fàn)例1-4(二)原料分類統(tǒng)計(jì)表：如範(fàn)例1-5範(fàn)例1-1：範(fàn)例1-2：範(fàn)例1-3：範(fàn)例1-4：範(fàn)例1-5：六、進(jìn)口保稅儲(chǔ)存區(qū)(入庫(kù)/出庫(kù)/存量)管理：(一)手冊(cè)進(jìn)口料件：(二)企業(yè)進(jìn)口原料：七、成品、半成品倉(cāng)庫(kù)(入庫(kù)/出庫(kù)/存量)管理：(一)手冊(cè)出口成品匯總(二)手冊(cè)進(jìn)口料件匯總(三)企業(yè)進(jìn)口原料匯總八、現(xiàn)場(chǎng)報(bào)廢集散地(入庫(kù)/出庫(kù)/存量)管理：(一)手冊(cè)出口成品匯總(二)手冊(cè)進(jìn)口料件匯總(三)企業(yè)進(jìn)口原料

8、匯總九、全程追蹤管理作業(yè)：(一)登記手冊(cè)追蹤：每一本登記手冊(cè)均可對(duì)應(yīng)已生產(chǎn)成品(外銷、內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、成品庫(kù)存……)、未生產(chǎn)成品(各個(gè)製造生產(chǎn)線、外注工工程、原料庫(kù)存、半成品庫(kù)存……)及生產(chǎn)報(bào)廢(原料報(bào)廢、半成品報(bào)廢、成品報(bào)廢……)等明細(xì)資料與匯總統(tǒng)計(jì)報(bào)表。(二)手冊(cè)進(jìn)口料件追蹤：登記手冊(cè)專用商品編品編號(hào)、商品名稱均可對(duì)應(yīng)每一本登記手冊(cè)已生產(chǎn)成品(