會計基礎(chǔ)第三章復(fù)式記賬和借貸記賬法

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1、誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬第三章復(fù)式記賬和借貸記賬法E-mail：yad1025@yahoo.com.cn制作:楊相棟汪行光孫超1復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的試算平衡復(fù)習思考題單元練習復(fù)式記賬和借貸記賬法本章內(nèi)容提示重點:復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的特點、記賬規(guī)則、賬戶結(jié)構(gòu)、試算平衡的方法，以及總分類賬戶與明細分類賬戶之間平行登記的原理難點:借貸記賬法的應(yīng)用了解復(fù)式記賬的基本原理和會計分錄的含義掌握借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)熟練掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則和試算平衡2第一節(jié)復(fù)式記賬原始計量記錄單式簿記復(fù)式簿記記賬方法的歷

2、史演變復(fù)式記賬記賬方法使用特定的記賬符號，按照一定的規(guī)則，在賬戶中登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。3經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會導(dǎo)致同一要素內(nèi)部的金額增加和減少，也會導(dǎo)致不同類要素金額的同增同減。復(fù)式記賬復(fù)式記賬的涵義復(fù)式記賬要全面反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就要運用兩個或兩個以上的賬戶平衡地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。理論依據(jù)會計要素間的邏輯數(shù)量關(guān)系，即會計等式4復(fù)式記賬法的特點第一、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以反映資金運動的來龍去脈。第二、以相等的金額記入相應(yīng)的賬戶。***《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)定：“各經(jīng)濟單位會計核算應(yīng)采用借貸記賬法”。分類：借

3、貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。復(fù)式記賬5第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的記賬方法。理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用6一、借貸符號的經(jīng)濟涵義78二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)會計科目賬戶賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)+-一般在借方負債-+一般在貸方所有者權(quán)益-+一般在貸方收入-+一般無余額費用+-一般無余額9借方貸方余額方向①“本年利潤”抵減因素增加因素年末無余額及轉(zhuǎn)出的凈利潤及轉(zhuǎn)出的虧損數(shù)②“利潤分配”未彌補的虧損未分配的

4、利潤借方：未彌補的虧損本年利潤的分配數(shù)本年轉(zhuǎn)入的凈利潤貸方：未分配的利潤續(xù)借貸記賬法10資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入等式左邊的增加記借方，減少的記貸方等式右邊的增加記貸方，減少的記借方借貸記賬法資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用11會計上存在應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系的賬戶成為對應(yīng)賬戶。三、會計分錄會計分錄對應(yīng)賬戶是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。會計分錄分類：簡單分錄、復(fù)合分錄。12會計分錄編制的步驟會計分錄分析確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的賬戶類別、特點及其名稱分析確定每個對應(yīng)賬戶應(yīng)記錄的

5、借貸方向分析計算記入每個對應(yīng)賬戶的金額確定賬戶名稱確定借貸方向確定記錄金額13第三節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用借：銀行存款150000貸：實收資本150000借貸記賬法的應(yīng)用例1.東正公司2004年5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。分析：投資者投入15萬元，則投資者對構(gòu)成企業(yè)總資本額中的這部分資金擁有所有權(quán)，顯然所有者權(quán)益增加，相應(yīng)地把這筆款項存入銀行，使企業(yè)的資產(chǎn)增加15萬元；前者用賬戶表現(xiàn)即是“實收資本”，其增加記貸方；后者對應(yīng)賬戶為“銀行存款”，其增加記借方。編制會計分錄：14分析：向銀行借款則使公司的債務(wù)增加，對應(yīng)的款項存入銀行

6、即使資產(chǎn)增加；前者對應(yīng)賬戶“短期借款”增加，記貸方，后者對應(yīng)賬戶“銀行存款”增加，記借方。編制會計分錄：借貸記賬法的應(yīng)用?例2.東正公司5月3日向銀行借款10萬元，款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。借：銀行存款100000貸：短期借款10000015借：應(yīng)付賬款980貸：現(xiàn)金980借貸記賬法的應(yīng)用?例3.東正公司5月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。分析：以企業(yè)的資產(chǎn)償還債務(wù)，引起貨幣資金的減少，同時債務(wù)也減少了；前者對應(yīng)賬戶“現(xiàn)金”減少記貸方，后者對應(yīng)賬戶“應(yīng)付賬款”減少記借方。編制會計分錄：16借：短期借款50000貸：銀行存款50000借貸記賬

7、法的應(yīng)用?例4.東正公司5月9日以銀行存款償還到期的短期借款5萬元。分析：該業(yè)務(wù)同時使得企業(yè)的資產(chǎn)減少和負債減少，前者對應(yīng)賬戶“銀行存款”減少記貸方，后者對應(yīng)賬戶“短期借款”減少記借方。編制會計分錄：17?例5.東正公司5月26日購入原材料一批40000元，以銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。分析：購入材料一方面存貨增加，同時支付貨款使得資產(chǎn)減少，而且部分貨款未付使得企業(yè)負責增加；存貨增加“原材料”記借方，貨款支付使“銀行存款”減少記貸方，同時未付款增加記“應(yīng)付賬款”貸方。編制會計分錄：（復(fù)合分錄）借：原材料40000貸：銀行存款300

8、00應(yīng)付賬款10000或簡單分錄借：原材料30000借：原材料10000貸：銀行存款30000貸：應(yīng)付賬款10000借貸記賬法的應(yīng)用18根據(jù)會計恒等式、借貸記賬法的