會計學(xué)基礎(chǔ)第七章會計帳簿

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1、第七章會計賬簿12會計賬簿的意義和種類會計賬簿的設(shè)置3會計賬簿的啟用、登記和保管4對賬和結(jié)賬第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類（一）賬簿按用途可以分類為一下四種序時賬簿1234分類賬簿聯(lián)合賬簿備查賬簿（二）賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式可分為訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬簿。（三）賬簿按格式分類賬簿按格式可分為以下幾種：1、三欄式賬簿2、多欄式賬簿3、數(shù)量金額欄式賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類但它只適合價值量核算主要用于明細(xì)分類核算和總分類核算一般只適用于具有實物量的明細(xì)分類核算三、會計賬簿的基本內(nèi)容不同的賬簿，功能不同，內(nèi)容不同，形式不同，格

2、式也有差異，但一般來說，賬簿都應(yīng)具有以下基本內(nèi)容:第一節(jié)會計賬簿的意義和種類4、賬頁3、賬戶目錄2、扉頁1、封面一、會計賬簿的設(shè)置原則第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置（一）全面性原則（二）實際性原則（三）科學(xué)性原則二、日記賬的設(shè)置日記賬是逐日逐筆按順序連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿,主要有普通日記賬和特種日記賬。（一）普通日記賬普通日記賬是指用以序時登記企業(yè)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記。（二）特種日記賬特種日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種類型。最常用的是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置銀行存款日記賬銀行存款日記賬是由出納員對銀行存款收、付

3、款業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款收、付款憑證和涉及到將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種賬簿。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置注：銀行存款日記賬的設(shè)置和賬簿格式與庫存現(xiàn)金日記賬一樣。銀行存款日記賬的登記方法和要求與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同，但兩者期末余額的賬實核對方法不一樣。三、分類賬的設(shè)置分類賬是分門別類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（一）總分類賬簿的設(shè)置總分類賬簿是按總分類科目開設(shè)賬戶，進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿主要有兩種格式：三欄式總分類賬簿和多欄式總分類賬簿。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置1、三欄式總分類賬三欄式總分類賬是總分類賬的基本格式。因這種總分類賬的每個賬戶

4、都有借方、貸方和余額三個金額欄，所以叫三欄式總分類賬。其格式見下表：第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號會計科目：第頁2、多欄式總分類賬多欄式總分類賬則是將各總分類科目集中在一個賬頁上，其賬簿格式可分以下兩類。（1）縱向多欄式總分類賬（2）橫向多欄式總分類賬第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置一般采用逐筆序時的方法進(jìn)行登記一般采用匯總的方法進(jìn)行登記（二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置明細(xì)分類賬簿是按明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄的賬簿。明細(xì)分類賬的主要格式有如下幾種：第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置1、三欄式明細(xì)分類賬2、多欄式明細(xì)分類賬4、復(fù)幣式

5、明細(xì)分類賬5、橫線登記簿3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬1、三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式和三欄式總分類賬基本相同，一般適用于那些只有價值量核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費用、預(yù)提費用、銀行存款、短期借款、長期借款等總分類賬戶的明細(xì)分類賬都可以采用這種格式。2、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬一般適用于那些需要對金額作進(jìn)一步分析、只有價值量核算的賬戶，如制造費用、管理費用、財務(wù)費用以及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置多欄式明細(xì)分類賬的格式見下表：上表中的這種多欄式明細(xì)分類賬，登記金額時不分借貸，而是用藍(lán)字表示資產(chǎn)性賬戶的借方余額和借

6、方發(fā)生額，以及權(quán)益性賬戶的貸方余額和貸方發(fā)生額，用紅字表示另一方向的余額和發(fā)生額。年憑證摘要合計工資職工福利折舊費修理費……月日字號制造費用明細(xì)賬第頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁上不僅能反映金額的變化，而且還設(shè)置了數(shù)量、單價等專欄。它一般適用于那些具有實物量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。其格式如下表：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：第頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置4、復(fù)幣式明細(xì)分類賬有關(guān)的明細(xì)賬要同時反映外幣金額和記賬本位幣金額，還要反映在兩者之間進(jìn)行折算

7、的匯率，這樣的賬稱復(fù)幣式明細(xì)分類賬，其格式如下表：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號外幣匯率人民幣外幣匯率人民幣外幣匯率人民幣復(fù)幣式明細(xì)分類賬第頁5、特種格式明細(xì)賬特種格式明細(xì)賬主要是為了滿足某些特殊需要而設(shè)置的。第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置例如，為了全面反映和監(jiān)督從付款到入庫的全程，采購明細(xì)賬一般采用一種“橫線登記簿”的格式。第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管一、會計賬簿的啟用正確填寫扉頁編制賬戶目錄新會計年度使用新賬簿會計賬簿的啟用第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管二、會計賬簿的登記（一）記賬規(guī)則1、使用藍(lán)黑墨水2、進(jìn)行連續(xù)登記3、注明過賬頁次4、進(jìn)