會(huì)計(jì)科目、賬戶和借貸記賬法

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1、2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶、借貸記帳法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳法第四節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是為了滿足會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的比較詳細(xì)的分類。按照所提供信息的詳細(xì)程度，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。比如：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”科目。2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。其作用具體表現(xiàn)在：1.會(huì)計(jì)科目

2、是記賬的基礎(chǔ)；2.會(huì)計(jì)科目是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。三、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目舉例2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款物資采購(gòu)原材料產(chǎn)成品待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損益二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用三、所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類生產(chǎn)成本制作費(fèi)用五、損益類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商

3、學(xué)院曹偉第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶一、什么是帳戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映各會(huì)計(jì)科目增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶可以根據(jù)所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為：總分類賬戶（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）。2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)1.用帳頁(yè)表示賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）日期憑證摘要增加（借方）減少（貸方）余額2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉2.用“T”字帳表示明確：期初余額、本期發(fā)生額（本期增加額、本期減少額）、期末余額等概念的含義。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減

4、少發(fā)生額會(huì)計(jì)科目2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉三、帳戶的分類（一）按會(huì)計(jì)要素分類1.資產(chǎn)類2.負(fù)債類；3.所有者權(quán)益類；4.損益類；（二）按指標(biāo)詳細(xì)程度分類1.總分類帳戶（總帳帳戶）；2.明細(xì)分類帳戶（明細(xì)帳戶）。2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉（三）帳戶的其他分類1.按列入哪一種財(cái)務(wù)報(bào)表分類：（1）資產(chǎn)負(fù)債表帳戶（2）利潤(rùn)表帳戶2.按是否列入財(cái)務(wù)報(bào)表分類（1）表內(nèi)帳戶（2）表外帳戶2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉第三節(jié)復(fù)式記帳法一、記帳方法及其種類記賬方法是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶中記錄的方法

5、（一）單式記帳法存在了幾千年，不科學(xué)，已被淘汰。（二）復(fù)式記帳法1.概念是單式記賬法的對(duì)稱。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。2.兩大特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)賬戶連成一片，可以反映每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程和結(jié)果；（2）可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。3.種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種方法。2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉二、借貸記帳法（一）記帳符號(hào)：“借”和

6、“貸”（二）帳戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類賬戶期初余額（1）增加額（2）增加額本期發(fā)生額期末余額（1）減少額（2）減少額本期發(fā)生額2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉2.負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額（1）增加額（2）增加額（2）減少額（1）減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉3.損益類帳戶的結(jié)構(gòu)（1）費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶借方貸方（1）增加額（2）增加額（1）減少額（2）轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院

7、曹偉（2）收入類帳戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方（1）增加額（2）增加額（1）減少額（2）轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉“借”、“貸”二字的含義總結(jié)：“借”表示：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷；“貸”表示：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉（三）記帳規(guī)則1.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”為什么有這樣的記賬規(guī)則？應(yīng)用舉例：【2-1】某企業(yè)12月1日接受投資者追加的投資500萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。分析：

8、涉及的會(huì)計(jì)科目；增減金額。2012-9-26中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院曹偉【例2-2】12月3日，從銀行取得短期借款200萬(wàn)元，銀行通知款項(xiàng)已劃入銀行存款戶。分析：涉及的會(huì)計(jì)科目；增減金額【例2-3】12月3日，購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，共計(jì)10萬(wàn)元，已安裝完畢，價(jià)款已開支票付訖。分析：