會計科目、賬戶和借貸記賬法.ppt

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1、第一節(jié)會計科目一、什么是會計科目會計科目是為了滿足會計核算的要求，對會計要素所作的比較詳細(xì)的分類。按照所提供信息的詳細(xì)程度，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。比如：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”科目。二、設(shè)置會計科目的意義會計科目是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)。其作用具體表現(xiàn)在：1.會計科目是記賬的基礎(chǔ)；2.會計科目是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。三、工業(yè)企業(yè)會計科目舉例編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款物資采購原材料產(chǎn)成品待攤費用固定資產(chǎn)累計折舊待處理財產(chǎn)損益二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利潤應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)

2、付款預(yù)提費用三、所有者權(quán)益實收資本（股本）盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類生產(chǎn)成本制作費用五、損益類營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用第二節(jié)會計帳戶一、什么是帳戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來反映各會計科目增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶可以根據(jù)所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為：總分類賬戶（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）。二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)1.用帳頁表示賬戶名稱（會計科目）日期憑證摘要增加（借方）減少（貸方）余額2.用“T”字帳表示明確：期初余額、本期發(fā)生額（本期增加額、本期減少額）、期末余額等概念的含義。期末余額=期

3、初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會計科目三、帳戶的分類（一）按會計要素分類1.資產(chǎn)類2.負(fù)債類；3.所有者權(quán)益類；4.損益類；（二）按指標(biāo)詳細(xì)程度分類1.總分類帳戶（總帳帳戶）；2.明細(xì)分類帳戶（明細(xì)帳戶）。（三）帳戶的其他分類1.按列入哪一種財務(wù)報表分類：（1）資產(chǎn)負(fù)債表帳戶（2）利潤表帳戶2.按是否列入財務(wù)報表分類（1）表內(nèi)帳戶（2）表外帳戶第三節(jié)復(fù)式記帳法一、記帳方法及其種類記賬方法是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶中記錄的方法（一）單式記帳法存在了幾千年，不科學(xué)，已被淘汰。（二）復(fù)式記帳法1.概念是單式記賬法的對稱。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上

4、的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。2.兩大特點：（1）會計賬戶連成一片，可以反映每一項業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果；（2）可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。3.種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。其中，借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種方法。二、借貸記帳法（一）記帳符號：“借”和“貸”（二）帳戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)類賬戶期初余額（1）增加額（2）增加額本期發(fā)生額期末余額（1）減少額（2）減少額本期發(fā)生額2.負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額（1）增加額（2）增加額（2）減少額（

5、1）減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額3.損益類帳戶的結(jié)構(gòu)（1）費用類帳戶的結(jié)構(gòu)費用類賬戶借方貸方（1）增加額（2）增加額（1）減少額（2）轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額（2）收入類帳戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方（1）增加額（2）增加額（1）減少額（2）轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額“借”、“貸”二字的含義總結(jié)：“借”表示：資產(chǎn)的增加，費用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷；“貸”表示：資產(chǎn)的減少，費用的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。（三）記帳規(guī)則1.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”為什么有這樣的記賬規(guī)則？應(yīng)用舉例：【2-1】某企業(yè)12月1日接受投資者追加的投資500萬元

6、，款項存入銀行。分析：涉及的會計科目；增減金額?！纠?-2】12月3日，從銀行取得短期借款200萬元，銀行通知款項已劃入銀行存款戶。分析：涉及的會計科目；增減金額【例2-3】12月3日，購入新機器設(shè)備10臺，共計10萬元，已安裝完畢，價款已開支票付訖。分析：【2-4】12月5日，以銀行存款3萬元繳納稅費。分析：【2-5】12月7日應(yīng)付賬款到期，向銀行借款100萬元直接償付應(yīng)付款。分析：【2-6】12月8日，銷售產(chǎn)品取得收入300萬元，款項已全部存入銀行。分析：【2-7】12月10日，接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費5000元。分析：2.對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)帳戶3.會計分錄會計分錄是標(biāo)明某

7、項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。舉例：借：原材料500貸：庫存現(xiàn)金500有簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄之分。編制會計分錄的步驟：（1）分析并確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響到的會計賬戶；（2）確定所影響到底會計賬戶是增加還是減少，進(jìn)而確定借方或貸方；（3）確定會計賬戶借、貸方的金額。（四）試算平衡1.試算平衡原理和平衡公式試算平衡就是根據(jù)復(fù)式記賬法的自動平衡機制，來檢查賬戶記錄的正確性。其原理表現(xiàn)在如下試算平衡公式。（1）會計分錄試算平衡公式借方科