東岳公司審計(jì)案例

《東岳公司審計(jì)案例》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、東岳公司審計(jì)案例一、案例背景(一)公司情況東岳公司是一家2000年上市的家電生產(chǎn)企業(yè)，聘用運(yùn)河會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表。上市后，東岳公司開始相繼涉足新能源、海洋生物、金融投資、房地產(chǎn)等與其主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。上市五年后，東岳公司多元化的經(jīng)營(yíng)效果不佳，各種矛盾開始集中顯現(xiàn)。20×6年度，東岳公司出現(xiàn)以下情況：一方面，東岳公司的資金周轉(zhuǎn)陷入危機(jī)，截至20×6年年末，控股股東五岳集團(tuán)占用東岳公司及基王坌里堡壘垣!!億元。另一方面東岳公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)滑坡，20×6年度和20×7年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別比上年下降2I％和

2、44％。在20×6年度，公司首次出現(xiàn)上市后虧損，虧損額為7300萬元。20×7年度，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)繼續(xù)巨額虧損。面對(duì)大股東占款和經(jīng)營(yíng)虧損的雙重危機(jī)，東岳公司于20×7年12月通過兩筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易確認(rèn)了2億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，使得當(dāng)年利潤(rùn)達(dá)到1000萬元。第一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易是東岳公司向其控股股東轉(zhuǎn)讓全資子公司的股權(quán)。東岳公司于20×7年12月將其持有的全資子公司丘山公司的股權(quán)，以13600萬元的評(píng)估價(jià)值向其控股股東五岳集團(tuán)轉(zhuǎn)讓，并將轉(zhuǎn)讓價(jià)值高于賬面價(jià)值的2500萬元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易是東岳公司將其與子公司聯(lián)合

3、成立的另一家子公司的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。東岳公司與其控股子公司泰山公司于20×7年l1月30日共同出賢設(shè)立子公司丘陵公司，注冊(cè)資本為17300萬元，其中東岳公司以其擁有的一座大廈資產(chǎn)出資，評(píng)估作價(jià)12110萬元，占丘陵公司注冊(cè)資本的70％，泰山公司以貨幣資金5190萬元出資，占丘陵公司注冊(cè)資本的30％。20×7年12月，東岳公司及其子公司泰山公司將持有的丘凌公司的全部股權(quán)以評(píng)估價(jià)營(yíng)35600萬元轉(zhuǎn)讓給某非關(guān)聯(lián)單僮!共確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益18300萬元。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的主要審計(jì)程序?qū)τ诘谝还P股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了以下審計(jì)程

4、序并獲取了相關(guān)審計(jì)證據(jù)：1．獲取并檢查了東岳公司關(guān)于轉(zhuǎn)讓丘山公司股權(quán)的董事會(huì)決議；2．獲取并檢查了東岳公司與五岳集團(tuán)簽署的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》(但缺少協(xié)議簽署日期和雙方法定代表人簽字)；3．獲取并檢查了五岳集團(tuán)上報(bào)地方國資委的《關(guān)于五岳集團(tuán)與上市公司對(duì)部分子公司股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的請(qǐng)示》(請(qǐng)示落款151為20×8年3月2日)：4．獲取并檢查了東岳公司關(guān)于轉(zhuǎn)讓丘山公司股權(quán)的記賬憑證及賬務(wù)處理(轉(zhuǎn)讓丘山公司股權(quán)的交易形成了對(duì)五岳集團(tuán)的其他應(yīng)收款)；5．東岳公司出于轉(zhuǎn)讓丘山公司股權(quán)之目的，干20×7年11月聘請(qǐng)運(yùn)河會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丘山公司20

5、×7年1～10月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，運(yùn)河會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見涉及的主要事項(xiàng)包括：(1)丘山公司短期借款已逾期，但未預(yù)提可能負(fù)擔(dān)的銀行罰息；(2)丘山公司20×7年8月份前基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，對(duì)廠房、設(shè)備及原材料等未進(jìn)行減值測(cè)試；(3)丘山公司預(yù)付、應(yīng)收款項(xiàng)中預(yù)付及應(yīng)收五岳集團(tuán)款項(xiàng)90900萬元，由于五岳集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)困難，無法正常歸還，對(duì)于其可收回金額無法確定。對(duì)于第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了以下審計(jì)程序并獲取了相關(guān)審計(jì)證據(jù)：1．獲取并檢查了東岳公司關(guān)于設(shè)立丘陵公司和出售該股權(quán)的董事會(huì)決議(在

6、20x7年12月8日的董事會(huì)決議中，東岳公司同時(shí)作出了兩項(xiàng)決議，一是設(shè)立丘陵公司；二是出售丘陵公司股權(quán))；2．獲取并檢查了東岳公司與泰山公司簽訂的關(guān)于成立丘陵公司的協(xié)議；3．獲取并檢查了丘陵公司的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照：4．獲取并檢查了東岳公司、泰山公司與受讓單位簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》；5．獲取并檢查了評(píng)估機(jī)構(gòu)為轉(zhuǎn)讓丘陵公司股權(quán)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；6．獲取并檢查了東岳公司設(shè)立及轉(zhuǎn)讓丘陵公司股權(quán)的記賬憑證及賬務(wù)處理。基于上述審計(jì)程序和相關(guān)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了東岳公司在兩筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，并對(duì)東岳公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)

7、表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。二、思考題1．關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是如何規(guī)范的?請(qǐng)選取確認(rèn)了重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的若干上市公司，了解其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易背景和會(huì)計(jì)處理。2．對(duì)于第一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，在實(shí)施的審計(jì)程序以及獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)中，你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)存在哪些不足或不當(dāng)之處?3．對(duì)于第二筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，你認(rèn)為交易的實(shí)質(zhì)可能是什么?在實(shí)施的審計(jì)程序以及獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)中，你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)存在哪些不足或不當(dāng)之處?三、案例教學(xué)的組織對(duì)于本案例設(shè)計(jì)的思考題1，學(xué)員需要在課外事先充分準(zhǔn)備，包括搜集與本案例相

8、關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)制度的規(guī)定及其演進(jìn)，了解一定數(shù)量的上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益確認(rèn)實(shí)務(wù)。對(duì)于本案例設(shè)計(jì)的其他思考題，亦鼓勵(lì)學(xué)員在課外提前閱讀和思考，以便保證課堂討論的效果。四、案例教學(xué)參考本案例要求學(xué)員討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益確認(rèn)獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)。1．針對(duì)思考題