如何編制現(xiàn)金流量表

《如何編制現(xiàn)金流量表》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、如何編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表“現(xiàn)金為王”一直以來(lái)都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下已有越來(lái)越多的案例表明,企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變,通過(guò)提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平,可以合理控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,并

2、提升企業(yè)資金的整體利用效率。企業(yè)以盈利為目的,這一點(diǎn)盡人皆知。不乏有企業(yè)刻意追求高收益、高利潤(rùn),大都來(lái)自這樣一種思想,認(rèn)為企業(yè)利潤(rùn)數(shù)值顯示高,就是經(jīng)營(yíng)有成效的表現(xiàn)。這里的誤區(qū)在于忽略了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的同時(shí)所需保持的流動(dòng)性。作為企業(yè)的管理者,應(yīng)當(dāng)能夠正確地界定現(xiàn)金與利潤(rùn)之間的差異。利潤(rùn)并不代表企業(yè)自身有充裕的流動(dòng)資金。流動(dòng)資金可形成我們俗稱的現(xiàn)金流,對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有重要的作用?，F(xiàn)金流的重要性現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金指的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金主要包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金。2.銀行存款。不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知

3、金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。3.其他貨幣資金。什么是現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物：①期限短；②流動(dòng)性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。什么是現(xiàn)金根據(jù)現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則及其指南的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。如果發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更處理?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。2.投資活動(dòng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括非實(shí)物資產(chǎn)投資。3.籌資活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也

5、包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià))；這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。不包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等?，F(xiàn)金流量的分類對(duì)于企業(yè)日?；顒?dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。比如，對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款，如果能夠確指屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果不能確指，則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。捐贈(zèng)收入和支出，可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量金額不大，則可以列入現(xiàn)金流量類別下的“其他”項(xiàng)目，

6、不單列項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量的分類通常情況下，分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。特殊情況下，按照凈額列報(bào)：1.代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。例如，旅游公司代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、簽證費(fèi)等費(fèi)用。2.金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，主要指期限較短、流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目。上述這些項(xiàng)目由于周轉(zhuǎn)快，在企業(yè)停留的時(shí)間短，企業(yè)加以利用的余地比較小，凈額更能說(shuō)明其對(duì)企業(yè)支付能力、償債能力的影響；反之，如果以總額反映，反而會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力、分析企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生誤導(dǎo)。一般的投資和籌資

7、活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按總額分流入流出列報(bào)。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息?，F(xiàn)金流量的列示1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.收到的稅費(fèi)返還本項(xiàng)目反映

8、企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。出口退稅指的是退還或免征出口貨物