安然審計案例-安然公司事件詳細分析

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1、安然事件剖析一、安然事件背景二、舞弊手法透視三、美國的態(tài)度1、安然公司簡介成立-1930年，總部-美國休斯敦。主營-天然氣、電力地位-《財富》500強位居第七，股票-藍籌股2.安然神話的幻滅安然公司的成功，即使是在美國這樣敢于冒險、富有創(chuàng)新精神、奇跡頻生的國家，也絕對稱得上是個商業(yè)神話。它吸引了無數(shù)羨慕的眼光，也寄托了眾多投資者發(fā)財?shù)南ＭＨ欢?，這一切是如此的短暫，當安然公司發(fā)表2001年第三季度虧損的財務(wù)報表后，安然帝國的崩塌就開始了。2001年10月16日，安然公司公布第三季度的財務(wù)狀況，宣布公司虧損總計達到6.18億美元，從安然公司走向毀滅的整個事件看，這次財務(wù)報表是整個事件的“導

2、火索”。2001年10月22日，ＴheStreet.com網(wǎng)站發(fā)表文章進一步披露出安然與另外兩個關(guān)聯(lián)企業(yè)Marlin2信托基金和Osprey信托基金的復雜交易，安然通過這兩個基金舉債34億美元，但這些債務(wù)從未在安然季報和年報中披露。也就在這一天，美國證券交易委員會盯上了安然，要求安然公司主動提交某些交易的細節(jié)內(nèi)容，并于10月31日開始對安然公司進行正式調(diào)查，至此，安然事件終于爆發(fā)。2001年10月31日-美國證券交易委員會介入調(diào)查2001年11月８日-財務(wù)舞弊，安然被迫承認做了假賬2001年11月30日-股價跌至0.26美元，市值（800億美元-２億美元）2002年１月15日-股票被摘牌

3、-股東提起集體訴訟2002年12月２日-申請破產(chǎn)保護2002年5月-負責審計的安達信宣布破產(chǎn)丑聞曝光前后的安然公司股價走勢二、舞弊手法透視（一）通過SPE高估利潤，隱瞞負債*SPE的概念：為了實現(xiàn)某一特定目的而臨時設(shè)立的從事某項交易或一系列交易的實體。（二）利用出售回購和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，操縱利潤(三)策劃不具經(jīng)濟實質(zhì)的對沖交易，掩蓋投資損失（四）空掛應(yīng)收票據(jù)，虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益安然破產(chǎn)的原因？安然的崩潰并不僅僅是因為假賬，也不全是高層的腐敗，更深層次的原因是急功近利、貪婪冒險的賭場文化使安然在走向成功的同時也預掘了失敗之墓。正如一位美國學者指出的，安然的文化氛圍里有一種賭場氣氛。安然的核心文化

4、就是盈利，甚至可以說是貪財。在安然，經(jīng)營者追求的目標就是“高獲利、高股價、高成長”?！敦敻弧冯s志撰文指出：正是由于安然公司的主管們建立了以贏利增長為核心的文化，經(jīng)理們才有了很大的動力去涉險，安然追求的目標最后也只剩下一個，那就是贏利。安然的公司精神就是冒險。安然鼓勵的是不惜一切代價追求利潤的冒險精神，用高贏利換取高報酬、高獎金、高回扣、高期權(quán)。安然甚至把堅持傳統(tǒng)做法的人視為保守，很快將其“清理”出去。同時安然內(nèi)部不斷地進行著“大換血”，而招進的新人大多是工商管理碩士，一進門就會立即獲得五百萬元的炒作能源期貨大權(quán)。安然衡量成功的唯一尺度是金錢。安然強調(diào)個人英雄主義而破壞了企業(yè)賴以存在的基石

5、--團隊精神，使得安然的員工之間更多的是競爭，而不是合作。安達信ArthurAnderson原國際五大會計師事務(wù)所之一，2002年因安然事件倒閉。倒閉后五大變化為四大，分別是普華永道、畢馬威、安永、德勤。安達信在安然事件中扮演什么角色？1、外部審計工作。2、20世紀90年代中期，內(nèi)部審計工作（補充協(xié)議）3、咨詢業(yè)務(wù)4、由安達信的前合伙人主持安然公司財務(wù)部門的工作，安然公司的許多高級管理人員也有不少是來自安達信安達信在安然事件中的不當做法1、安達信承接的安然公司的業(yè)務(wù)存在利益沖突2、安然公司財務(wù)主管人員與安達信存在利害關(guān)系3、安達信明知安然公司存在財務(wù)作假的情況而沒有予以披露。4、銷毀文件

6、，妨礙司法調(diào)查。安然事件的危害員工失業(yè)，退休金血本無歸，普通投資者-損失上百億美元金融財團（損失）：1、杜克（Duke）集團1億美元2、米倫特公司8000萬美元3、迪諾基7500萬美元4、P摩根（5億美元）5、花旗集團。債主還包括德意志銀行、日本三家大銀行等。三、美國的態(tài)度一、安然事件暴露出美國會計制度缺陷1、會計準則制定及財務(wù)報告披露方面的缺陷。財務(wù)信息的披露，是聯(lián)系投資者和企業(yè)及其管理當局的重要紐帶，財務(wù)信息的披露應(yīng)具有可理解性，而且披露制度存在很多不完善之處。自安然事件發(fā)生以來，不少會計學者重新審視美國會計準則的制定效率與制度模式，并要求對財務(wù)報告的披露機制予以改進。2、制定會計準

7、則的民間機構(gòu)需更進一步加強獨立性。安然丑聞的發(fā)生，雖各方的眼光都放在虛假的財務(wù)報表上，但會計行業(yè)還是在這次風潮中心，其中會計準則的質(zhì)量也成為焦點。二、美國對會計準則制定采取的改革自安然事件后，美國國會、美國會計總署、美國財務(wù)會計準則委員會、美國證券交易委員會、紐約證券交易所等機構(gòu)迅速反應(yīng)，分別從不同角度提出相應(yīng)對策，出臺了一系列的改革措施。1、成立獨立的公眾公司會計監(jiān)管委員會。《薩班斯—奧克斯萊法案》要求建立一個獨立于AICPA的監(jiān)