PTL俱樂部審計(jì)案例32開

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1、397PTL俱樂部審計(jì)案例——一家非盈利組織因財(cái)務(wù)收支混亂而導(dǎo)致美國第七大會(huì)計(jì)師事務(wù)所破產(chǎn)的審計(jì)案例內(nèi)容簡(jiǎn)介PTL俱樂部是一家宗教廣播聯(lián)播公司，該俱樂部主席泰米·貝克利用教徒們的虔誠心理募集到了成千上萬美元的資金。然后，他通過設(shè)立秘密的工資會(huì)計(jì)，從中貪污了幾百萬元的巨款，供自己揮霍使用。事情敗露后，參與此俱樂部審計(jì)的美國第七大會(huì)計(jì)師事務(wù)所──拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不同程度地被卷入到民事訴訟糾紛中去。最后，拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所因被判支付巨額賠款而破產(chǎn)。這一非上市公司的最大賠償案，有許多令我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師反思的東西。一、PTL俱樂部丑聞曝光杰姆和

2、泰米·貝克在1974年創(chuàng)建了PTL（贊美上帝）俱樂部。這是一家宗教廣播聯(lián)播公司。十余年后，PTL俱樂部擁有了50萬名會(huì)員，年收入約有1.3億美元。在1987年，貝克和他的親近的助手們受到了認(rèn)真的調(diào)查。當(dāng)時(shí)有證據(jù)表明，PTL俱樂部的資金被貝克挪用，以支付給以前的一個(gè)教會(huì)秘書，以便讓她絕口不言她與貝克之間的一段短暫的私情。399三、工交、商業(yè)、運(yùn)輸及醫(yī)療等行業(yè)審計(jì)案例這次曝光導(dǎo)致了針對(duì)PTL俱樂部的財(cái)務(wù)狀況的一系列調(diào)查，調(diào)查機(jī)構(gòu)有國內(nèi)稅務(wù)局、聯(lián)邦調(diào)查局、美國郵政局以及許多其他聯(lián)邦或州的機(jī)構(gòu)。1987年3月，貝克被迫辭去了俱樂部主席的職務(wù)。兩年后，他因被指控為欺

3、詐和制造陰謀而被定罪，并被處以罰款50萬美元以及在聯(lián)邦監(jiān)獄服刑45年。貝克丑聞激發(fā)了一場(chǎng)全國性的爭(zhēng)論，爭(zhēng)論焦點(diǎn)在于，為什么宗教廣播聯(lián)播公司的財(cái)務(wù)控制是如此松懈？為什么其籌集資金的活動(dòng)是如此缺乏規(guī)章制度。所公布的資料顯示：貝克和他的助手們從PTL俱樂部資金中支取了巨額的薪水和津貼，而這些資金是通過電視向虔誠的信徒們募捐而來的。在1986年，貝克夫婦收取了大約200萬美元的捐助，在1987年的前三個(gè)月里，盡管當(dāng)時(shí)PTL俱樂部流動(dòng)資金十分緊張，但貝克夫婦還是支取了64萬美元。俱樂部還在其官員的奢侈生活方式上被人們所抨擊。在南卡羅萊納州PTL總部的那些宅邸，都被裝

4、修得富麗堂皇，并配備了帶有鍍金浴具和豪華吊燈的設(shè)施。貝克和他的妻子在西海岸高地上擁有一套價(jià)值60萬美元的公寓。他們還有許多輛包括勞斯·萊施在內(nèi)的名牌轎車。二、PTL俱樂部存在的內(nèi)部控制問題1987年以前，貝克的批評(píng)者們就一直堅(jiān)持要求更大程度地披露PTL俱樂部的財(cái)務(wù)狀況。但貝克拒絕了這樣的要求。他反復(fù)宣稱，這種披露是不合時(shí)宜的，而且也是不必要的。因?yàn)镻TL俱樂部的財(cái)務(wù)控制措施非常強(qiáng)。此外，貝克還經(jīng)常提醒他的批評(píng)者們：“俱樂部擁有優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，而且有聲譽(yù)399PTL俱樂部審計(jì)案例很好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)之進(jìn)行外部審計(jì)。”然而，在1987年和1988年對(duì)PTL俱樂

5、部大量調(diào)查的結(jié)果，表明該組織的內(nèi)部控制極其虛弱，甚至在許多方面根本不存在內(nèi)部控制。調(diào)查者們發(fā)現(xiàn)：支付薪金的支票被開給了許多無法辨別身份的人；巨額款項(xiàng)被支付給了沒有向PTL俱樂部提供任何服務(wù)的所謂顧問；附在PTL俱樂部的會(huì)計(jì)記錄里的有關(guān)成百萬美元建筑成本的證明文件也找不到了。調(diào)查者們所揭示的PTL俱樂部會(huì)計(jì)系統(tǒng)中最讓人感到困惑的弱點(diǎn)，是存在一名誰也不知道的秘密工資會(huì)計(jì)人員。他過去經(jīng)常以各種名義向貝克和他的親密助手們支付資金。這名會(huì)計(jì)是如此的秘密，以致于俱樂部的財(cái)務(wù)主管都不知道該會(huì)計(jì)支付的費(fèi)用屬于什么性質(zhì)。PTL俱樂部的董事會(huì)成員也都不知道他的存在。令人驚訝的

6、是，該會(huì)計(jì)人員的支票登記冊(cè)被拉文索·郝瓦會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)合伙人所保存，該事務(wù)所是PTL俱樂部所聘請(qǐng)的執(zhí)行外部審計(jì)業(yè)務(wù)的單位。事實(shí)上，那位秘密會(huì)計(jì)人員就是負(fù)責(zé)管理PTL俱樂部審計(jì)的審計(jì)合伙人。當(dāng)一張支票在賬上被開出時(shí)，貝克或他的一個(gè)助手就會(huì)打電話給這位拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人。他也會(huì)定期地打電話來決定PTL俱樂部是否該在賬上存入額外的資金。三、拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到有關(guān)當(dāng)事人的起訴而被迫破產(chǎn)拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所因它在PTL俱樂部丑聞中的作用397三、工交、商業(yè)、運(yùn)輸及醫(yī)療等行業(yè)審計(jì)案例被廣泛抨擊。最后，在一場(chǎng)7.57億美元的集團(tuán)訴訟案件中，被PTL俱樂部以

7、前的資助者們指控為共同被告人。起訴人稱，拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助貝克歪曲地表述了PTL俱樂部的財(cái)務(wù)狀況，并且通過那位秘密工資會(huì)計(jì)人員，為貝克從PTL俱樂部貪污了上百萬美元?jiǎng)?chuàng)造了條件。該訴訟案件的另一個(gè)共同被告人是德勤·哈斯金斯·賽爾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它是PTL俱樂部1984年以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。盡管德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有人員均未替秘密工資會(huì)計(jì)人員保存支票登記冊(cè)，但它還是面臨與拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所相似的指控。PTL俱樂部在1984年由于某些未被揭示的原因而不再聘請(qǐng)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為它的審計(jì)執(zhí)行人,不久,它聘請(qǐng)了拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所。拉文索會(huì)計(jì)師事務(wù)所把PTL俱樂部接

8、納為顧客的決定,與它70年代所采取的富有進(jìn)取心的市場(chǎng)策略有關(guān)。僅從