《財務(wù)知識培訓課件》ppt課件

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1、財務(wù)之夜我可波羅作品2財務(wù)知識培訓3學習內(nèi)容需開紅字發(fā)票的情形地方教育費附加問題新準則增值稅的處理捐贈支出的會計處理贈送方式的稅務(wù)處理4學習內(nèi)容需開紅字發(fā)票的情形地方教育費附加問題新準則增值稅的處理捐贈支出的會計處理贈送方式的稅務(wù)處理需開紅字發(fā)票的情形●購買方申請開具1、開具情況當出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：（1）購買方獲得的專用發(fā)票認證相符且已進行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉(zhuǎn)出；（2）購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時：①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證；②專用發(fā)票認證結(jié)果為納稅人識別號認證不符

2、；③專用發(fā)票認證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認證不符；④所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍。定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票5需開紅字發(fā)票的情形●購買方申請開具購買方申請開具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖1-1所示定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票6需開紅字發(fā)票的情形●銷售方申請開具1、開具情況當出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：（1）因開票有誤購買方拒收；（2）因開票有誤等

3、原因尚未交付。2、開具流程銷售方申請開具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖所示。定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票7需開紅字發(fā)票的情形●注意兩個問題一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具備下列情形：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物

4、的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票8需開紅字發(fā)票的情形●注意兩個問題二是向稅務(wù)機關(guān)申請出具《通知單》的時限問題。1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額；2.銷售方因開票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購買方的，須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單。定義：增值稅負數(shù)發(fā)票，是開發(fā)票，由于銷售退貨開票有誤銷售折讓等根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額開具增值稅紅字專用發(fā)票910學習內(nèi)容需開紅字發(fā)票的情形地方教育費附加問題新準則增

5、值稅的處理捐贈支出的會計處理贈送方式的稅務(wù)處理教育費附加與地方教育費附加教育費附加根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》征收，主要是為了擴大地方教育經(jīng)費的資金來源，根據(jù)我國《教育法》的規(guī)定，收入主要用于實施義務(wù)教育地方教育費附加地方政府根據(jù)《教育法》和財政部有關(guān)通知要求，結(jié)合本地實際決定開征的、屬于地方政府性基金，專款專用。11教育費附加與地方教育費附加12其一，征收對象和標準，均是繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，按實際這三稅的稅額來征收。其二，征繳管理、退費等業(yè)務(wù)一致，均由各級地方稅務(wù)部門負責征收，實行隨稅同征同管共同點教育費附加與地方教育費

6、附加教育費附加根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》征收地方教育費附加地方政府根據(jù)《教育法》和財政部有關(guān)通知要求，結(jié)合本地實際決定開征的13異同一:依據(jù)不同教育費附加與地方教育費附加教育費附加全國從1986年7月1日起就統(tǒng)一征收地方教育費附加各地有的開征，有的沒開征。直到98號文頒布，廣東、上海等未開征的省、市決定自今年1月1日起開征地方教育附加。14異同二:時間不同教育費附加與地方教育費附加教育費附加征收率為3%地方教育費附加征收率為2%15異同三:費率不同教育費附加與地方教育費附加教育費附加收入不進入省級財政地方教育費附加收入要按固定比例與省分成，

7、30%為省級收入繳入省級國庫，70%為市、縣級收入繳入市、縣級國庫16異同四:分配不同17學習內(nèi)容需開紅字發(fā)票的情形地方教育費附加問題新準則增值稅的處理捐贈支出的會計處理贈送方式的稅務(wù)處理18會計科目變化應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費主營業(yè)務(wù)稅金附加營業(yè)稅金及附加19會計科目變化轉(zhuǎn)出未交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅20具體案例熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請寫出相關(guān)分錄：提示1確認收入提示2結(jié)轉(zhuǎn)成本21具體案例熱身題1：甲公司將

8、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個人消費，該批產(chǎn)品的成本價為200萬元，市場售價為300萬元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請寫出相關(guān)分錄：