【9A文】納稅籌劃案例分析

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1、【MeiWei_81-優(yōu)質適用文檔】納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎五、案例分析計算題（每題20分，共40分)1.王先生承租經營一家餐飲企業(yè)（有限責任公司，職工人數為20人）。該企業(yè)將全部資產（資產總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。20KK年該企業(yè)的生產經營所得為190000元，王先生在企業(yè)不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質進行籌劃？某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人

2、條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？1.王先生承租經營一家服裝企業(yè)（有限責任公司，職工人數為100人）。該企業(yè)將全部資產（資產總額800000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費250000元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。20KK年該企業(yè)的年含稅銷售額為200萬元，會計核算制度比較健全,符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），王先生在企業(yè)不領取工資。

3、試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質進行籌劃？該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當地民政部門向某貧困地區(qū)捐贈20萬元，20KK年和20KK年預計企業(yè)會計利潤分別為100萬元和120萬元，企業(yè)所得稅率為25％。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，20KK年底將20萬全部捐贈；方案二，20KK年底捐贈10萬元，20KK年再捐贈10萬元。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對企業(yè)更有利？某企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當地民政部門向某貧困地區(qū)捐贈300萬元，20KK年和20KK年預

4、計企業(yè)會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業(yè)所得稅率為25％。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，20KK年底將300萬全部捐贈；方案二，20KK年底捐贈100萬元，20KK年再捐贈200萬元。答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經營所得應繳納企業(yè)所得稅（根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；第二，其他企業(yè)

5、，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過l000萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅，適用5％一35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：【MeiWei_81-優(yōu)質適用文檔】【MeiWei_81-優(yōu)質適用文檔】應納企業(yè)所得稅稅額＝190000×20％＝38000（元）王先生承租經營所得＝190000-100000-38000=52000（元）王先生應納個人所得稅稅額＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（

6、元）王先生實際獲得的稅后收益＝52000-4350=47650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額＝(190000-100000-2000×l2)×35％-6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190000-100000-16350=73650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650一47650）。2.假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主

7、要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元，由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。答案：根據稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。一般將年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位

8、，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負輕重不是絕對的。由于一般納稅人應繳稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定