職業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法

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1、附件1：職業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算暫行辦法（征求意見稿草案）第一章總則第一條為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕18號(hào)）、《職業(yè)年金基金管理暫行辦法》（人社部發(fā)〔2016〕92號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的職業(yè)年金基金。本辦法所稱職業(yè)年金基金，是指依法建立的職業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本辦法所稱社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）是指作為職業(yè)年金基金代理人

2、，代理委托人集中行使委托職責(zé)并負(fù)責(zé)職業(yè)年金基金賬戶管理業(yè)務(wù)的中央國(guó)家機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中心和省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。27第三條職業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算。中央國(guó)家機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中心負(fù)責(zé)中央在京國(guó)家機(jī)關(guān)及所屬事業(yè)單位職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算；省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)各地機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算。第四條職業(yè)年金基金獨(dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的自有資產(chǎn)及其管理的其他資產(chǎn)，實(shí)行?？顚Ｓ?。第五條職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。第六條職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核

3、算應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。第七條職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第八條職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映職業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。27（三）職業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。第九條職業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制、會(huì)計(jì)檔案管理以及相關(guān)會(huì)計(jì)基

4、礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度等有關(guān)規(guī)定。第二章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第十條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿。在不違反本辦法的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。第十一條本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編碼，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理，不得隨意打亂重編。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編碼，不得只填列科目編碼而不填

5、列科目名稱。27第十二條會(huì)計(jì)科目名稱和編碼序號(hào)會(huì)計(jì)科目編碼會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001歸集戶存款21002支出戶存款31101暫付款41201委托投資二、負(fù)債類52001暫收款62101借入款項(xiàng)三、凈資產(chǎn)類73001基金結(jié)余四、收入類84001職業(yè)年金繳費(fèi)收入400101單位繳費(fèi)收入40010101非財(cái)政全額供款單位繳費(fèi)40010102財(cái)政全額供款單位提前做實(shí)繳費(fèi)2740010103退休和轉(zhuǎn)移做實(shí)繳費(fèi)400102個(gè)人繳費(fèi)收入94002利息收入104003委托投資收益114101轉(zhuǎn)移收入124901其他收入五、支出類135001職業(yè)年金待遇支出500101定

6、期待遇支出500102一次性購(gòu)買商保支出500103個(gè)人賬戶一次性領(lǐng)取145101轉(zhuǎn)移支出155901其他支出第十三條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1001歸集戶存款一、本科目核算職業(yè)年金基金按規(guī)定存入歸集戶的款項(xiàng)。27二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照職業(yè)年金基金有關(guān)管理規(guī)定辦理歸集戶相關(guān)業(yè)務(wù)。三、歸集戶存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到本級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“職業(yè)年金繳費(fèi)收入”科目。（二）收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的職業(yè)年金基金繳費(fèi)收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“職業(yè)年金繳費(fèi)收入”科目。（三）收到歸集戶存款利息，按照實(shí)際收

7、到的金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。（四）因職業(yè)年金參保人員跨統(tǒng)籌地區(qū)調(diào)入而收到的職業(yè)年金基金收入，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。（五）按照職業(yè)年金受托管理合同約定將歸集戶款項(xiàng)劃入職業(yè)年金計(jì)劃受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記“委托投資——本金”科目，貸記本科目。（六）職業(yè)年金計(jì)劃終止收回委托投資基金本金及投資收益，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，按照應(yīng)收回的本金金額，貸記“委托投資——本金”科目，按照實(shí)際收到的金額大于或小于應(yīng)收回本金金額的部分，貸記或借記“委托投資——投資收益”科目。27四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行設(shè)置

8、“歸集戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收