企業(yè)納稅籌劃案例分析講座

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1、《企業(yè)納稅籌劃案例分析講座》第一講：走出稅收重大誤區(qū)一、稅收對企業(yè)的影響1.稅收的嚴(yán)肅性稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。在我國，政府一方面要履行公共職能；另一方面又要從事經(jīng)濟(jì)建設(shè)，即“一要吃飯，二要建設(shè)”。這兩個(gè)方面決定了政府對財(cái)政資金的需求量較大，我國政府財(cái)政收入的95%以上都是來源于稅收收入，所以如果將政府比如成一個(gè)有機(jī)體的話，那么稅收就是這個(gè)有機(jī)體得以生存的“血液”。因此稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。稅收是國家賴依生存的主要經(jīng)濟(jì)來源，國家是通過稅收強(qiáng)制手段對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的。交稅是我們每個(gè)納

2、稅人應(yīng)盡的義務(wù)，不交稅則要受到法律制裁，國家近幾年在不斷加強(qiáng)稅收管理，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，其目的就是為了確保國家的財(cái)政收入，為什么有些企業(yè)偏要鋌而走險(xiǎn)，進(jìn)行一些偷稅、逃稅、騙稅、抗稅活動(dòng)，給國家造成了巨大的損失，但是在強(qiáng)大的法律面前，得到了應(yīng)有的懲罰。有多少企業(yè)因偷稅而破產(chǎn)、倒閉，還有多少老總因涉稅被判刑，這對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展將產(chǎn)生多大的影響。難道我們企業(yè)只有偷稅才能發(fā)展嗎？2.稅負(fù)分析：改革開放幾十年，國家為了引進(jìn)外資和國外先進(jìn)技術(shù)，對前來投資的外商給予很大的稅收優(yōu)惠政策。如：①兩免三減半，②購置國產(chǎn)設(shè)備退增值稅，③購置國產(chǎn)設(shè)備抵免所

3、得稅，④再投資返還所得稅，⑤追加投資單獨(dú)享受兩免三減優(yōu)惠等等。76由于外資的引進(jìn)，帶動(dòng)了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)我們也看到了內(nèi)資企業(yè)，由于沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，使一些企業(yè)效益大幅下滑，特別是我們的國有企業(yè)很多倒閉，員工下崗，但是對我們的民營企業(yè)也產(chǎn)生很大的影響，由于內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差異，導(dǎo)致一些企業(yè)開始想方設(shè)法搞一些假合資企業(yè)，如：到香港或國外設(shè)立公司，再從香港到大陸投資，成立所謂的合資企業(yè)，獲取國內(nèi)的優(yōu)惠政策，甚至還有的企業(yè)，利用國外的便利條件，在國內(nèi)進(jìn)行偷稅，如：有的企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)在國外交易等等，給國家造成了極大的損失。再比如：外籍人員從

4、外商投資企業(yè)取得的分紅，免征個(gè)人所得稅。而國內(nèi)的人員取得的分紅要交20%的個(gè)人所得稅。作為一個(gè)國家進(jìn)入WTO之后，國民待遇要平等、要公正，因此國家提出在3—5年內(nèi)要將內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)所得稅法進(jìn)行合并。其目的就是給我們納稅人創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境，在公平的環(huán)境下競爭。曾有一篇文章叫《萬稅、萬稅、萬萬稅》，文章用大量的事例說明了我國現(xiàn)行稅收體系對納稅人的影響，稅負(fù)的加重影響到企業(yè)的發(fā)展。并闡明了為什么很多企業(yè)都想偷稅？與國家的稅收政策的制定、稅負(fù)的加重、納稅人的意識、納稅人的地位、社會(huì)保障體系、嚴(yán)格執(zhí)法等都有很大聯(lián)系，要想真正使納稅

5、人依法納稅、誠信納稅，國家必須給納稅人創(chuàng)造一個(gè)良好的納稅環(huán)境?！景咐治觥總€(gè)人房屋出租稅負(fù)分析【案例分析】年終30萬獎(jiǎng)金稅負(fù)分析3．正確認(rèn)識稅收以前企業(yè)雖然對稅收比較敏感，也比較重視，知道稅收對企業(yè)產(chǎn)生的影響，很多企業(yè)也想將公司的稅收得以規(guī)范，能依法納稅、誠信納稅，省得在稅收上出了事,追究其法律責(zé)任以影響到公司發(fā)展，但無論企業(yè)怎樣做，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)來稽查時(shí)，公司總是出問題，今天這方面出點(diǎn)問題，明天那方面又出問題，并受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。為什么企業(yè)不想偷稅，而頻頻出問題呢？①稅收是怎樣產(chǎn)生的？主要是企業(yè)對稅收的認(rèn)識和了解出現(xiàn)了一個(gè)重大誤區(qū)，很多企業(yè)

6、都認(rèn)為稅收有兩個(gè)過程，一個(gè)是企業(yè)納稅得過程，另外是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的過程，稅收就像一桿秤，一邊是企業(yè)，另一邊是稅務(wù)局，但是企業(yè)都忽略了稅收還有一個(gè)過程，就是稅收產(chǎn)生的過程。為什么企業(yè)要交稅？是因?yàn)橛辛私?jīng)營行為而交稅。銷售產(chǎn)品交增值稅，提供勞務(wù)交營業(yè)稅。不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生了不同的稅收，沒有經(jīng)營行為就沒有稅。那經(jīng)營行為從哪兒體現(xiàn)的？稅務(wù)機(jī)關(guān)要查賬，他是通過賬來查看你的業(yè)務(wù)過程（經(jīng)營行為），但無論賬怎樣查，稅務(wù)機(jī)關(guān)是永遠(yuǎn)不會(huì)相信企業(yè)的賬。賬是人為造出來的。稅務(wù)機(jī)關(guān)只會(huì)相信公司的合同或相關(guān)的證明。因?yàn)闃I(yè)務(wù)是按合同發(fā)生的，是受法律保護(hù)的。因此，合同決定業(yè)

7、務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收。76但是公司的合同沒有一份是財(cái)務(wù)部門先簽定的，都是公司業(yè)務(wù)部門簽的。如：采購部門簽定采購合同，銷售部門簽定銷售合同等。從上述我們可以看出，公司的稅收是由業(yè)務(wù)部門在做業(yè)務(wù)簽合同的時(shí)候產(chǎn)生了稅收。②財(cái)務(wù)與稅收是怎樣關(guān)系？那財(cái)務(wù)與稅收是什么關(guān)系？我們在日常的工作中都知道財(cái)務(wù)天天和稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。每個(gè)月都要到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，仔細(xì)分析，財(cái)務(wù)在稅收上到底都做了哪些工作？財(cái)務(wù)只不過將業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來，通過財(cái)務(wù)交到稅務(wù)局。因此，財(cái)務(wù)只是個(gè)交稅的過程。綜合上述，我們不難發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門反映和交納稅收。

8、但是，目前企業(yè)大多數(shù)都認(rèn)為公司的稅收問題就應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門去解決，稅收不找財(cái)務(wù)找誰？業(yè)務(wù)部門可以隨意做業(yè)務(wù)、簽合同，稅收有問題財(cái)務(wù)處理。那么財(cái)務(wù)解決稅收問題是個(gè)什么結(jié)果？當(dāng)業(yè)務(wù)部門