上崗證會計講義2.

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1、第四章（一）資產(chǎn)　貨幣資金　　一、庫存現(xiàn)金　　（一）現(xiàn)金管理制度　　1.現(xiàn)金的使用范圍　　對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對企業(yè)、單位在結(jié)算起點以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付?！　?.現(xiàn)金的限額　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定?！　?.現(xiàn)金收支的規(guī)定?。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總

2、賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。　　　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?！　。ㄈ┈F(xiàn)金清查　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單?！　?.現(xiàn)金短缺：　　　　2.現(xiàn)金溢余：　　　　【例題1】　　企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（?。??！　.沖減財務(wù)費用　　B.沖減管理費用第53頁第四章（一）資產(chǎn)　　C.計

3、入其他應(yīng)付款　　D.計入營業(yè)外收入　　　【答案】D　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”科目?！　《?、銀行存款　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算?！　∑髽I(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方

4、余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)?！　?.銀行存款核算（設(shè)置“銀行存款”賬戶）　　2.銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項）?！　、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）　?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）　?、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）　　④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未

5、達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)?！　　　　∪?、其他貨幣資金　　核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款?！　≡O(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項時，記借方；支付款項時，記貸方。有余額應(yīng)在借方?！　　纠}2】下列各項中，不屬于其他貨幣資金的有（?。?。　　A.備用金　　B.銀行本票存款　　C.銀行承兌匯票　　D.銀行匯票存款　　　【答案】AC　　【解析】備用金通過“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目核算；銀行本票存款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核

6、算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算?！?yīng)收及預(yù)付款項　　一、應(yīng)收賬款第53頁第四章（一）資產(chǎn)　　1.應(yīng)收賬款的入賬價值　　應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款（不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。　　注意：　　在確定應(yīng)收賬款入賬價值時，商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的計價。在有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)按總價法入賬，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為當(dāng)期財務(wù)費用，計入發(fā)生當(dāng)期損益?！　　纠}2】下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（?。??！?/p>

7、　A.確認(rèn)商品銷售收入時尚未收到的價款　　B.確認(rèn)銷售收入時尚未收到的增值稅　　C.代購貨方墊付的包裝費　　D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣　　　　【答案】ABC　　【解析】應(yīng)收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運輸費等?！　　纠}3】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款為60萬元，適用的增值稅率為17%。為購買方墊付的代墊的運雜費2萬元，款項尚未收回，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該是（?。┤f元?！　.60　　B.62　　C.70.2　　D.72.2　　　　【答案】D　　【解析】應(yīng)收賬款的金

8、額＝60＋60×17%＋2＝72.2（萬元）?！　?.應(yīng)收賬款的會計處理　第53頁第四章（一）資產(chǎn)　　　?。?）不單獨設(shè)置"預(yù)收賬款"科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在"應(yīng)收賬款"科目中核算。第53頁第四章（一）資產(chǎn)　　編制資產(chǎn)