上市公司財(cái)務(wù)舞弊

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1、上市公司財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)探討摘要“財(cái)務(wù)舞弊”從上世紀(jì)90年代末為我們所熟知，美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第16號(hào)》明確規(guī)定，舞弊就是故意編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。中國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)》中對(duì)舞弊定義為導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。財(cái)務(wù)舞弊具有的特點(diǎn)是違法性、危害性和隱蔽性。上市公司為了自身的利益考慮，開(kāi)始弄虛作假。美化公司形象，吸引大量的投資者投資，獲取更多資金，避免證監(jiān)會(huì)的處罰，鉆內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞等來(lái)達(dá)到他們的目的。利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、利用關(guān)聯(lián)交易、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、利用現(xiàn)金和利用會(huì)計(jì)電算化等手段進(jìn)行舞弊行為。致使影響了公司整體經(jīng)營(yíng)情況的正確評(píng)價(jià)、影響公司經(jīng)營(yíng)模式、對(duì)財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)負(fù)面影

2、響、影響公司的發(fā)展前景、增加公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)從中意識(shí)到財(cái)務(wù)舞弊的危害性，及時(shí)制止其發(fā)生，減少由財(cái)務(wù)舞弊事件帶來(lái)對(duì)國(guó)家資產(chǎn)的流失。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的防范和控制,具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就上市公司為何會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊行為以及采用何種方法來(lái)實(shí)施舞弊的，通過(guò)研究其動(dòng)因和常用手法，找出合適的對(duì)策以此解決財(cái)務(wù)舞弊對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。如今財(cái)務(wù)舞弊已成為危害世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公害，嚴(yán)厲打擊和治理財(cái)務(wù)舞弊行為已刻不容緩。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊；動(dòng)因；手法；對(duì)策15引言近幾年，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷發(fā)展，上市公司財(cái)務(wù)舞弊情況已日趨嚴(yán)重，導(dǎo)致出具虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息，損害了廣大投資者的利益，破壞了

3、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。我國(guó)從紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏到東方電子、明星電力等舞弊事件層出不窮，這些都對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)帶來(lái)了巨大的震動(dòng)。從全球來(lái)看，安然、世通、美國(guó)在線時(shí)代華納等財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生,也嚴(yán)重?cái)_亂了美國(guó)乃至全球資本市場(chǎng)的正常秩序。因此，財(cái)務(wù)舞弊的出現(xiàn)時(shí)刻威脅著人類(lèi)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。如今財(cái)務(wù)舞弊已成為危害世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公害，嚴(yán)厲打擊和治理財(cái)務(wù)舞弊行為已刻不容緩。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的防范和控制，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就上市公司為何會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊行為以及采用何種方法來(lái)實(shí)施舞弊的，通過(guò)研究其動(dòng)因和常用手法，期望我們應(yīng)該從中得到啟迪，找出合適的對(duì)策以此解決財(cái)務(wù)舞弊對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)

4、展的影響，使我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)能穩(wěn)健發(fā)展。一、財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生的動(dòng)因（一）上市公司追求自身利益最大化驅(qū)使這是上市公司為了大量融資產(chǎn)生舞弊最基本的原因。利益的驅(qū)動(dòng)，使許多公司管理人員都蠢蠢欲動(dòng)，他們也想自己能在此行動(dòng)中分一杯羹。由于舞弊的行為操作也十分簡(jiǎn)便，在大環(huán)境的促動(dòng)下，人們開(kāi)始粉飾自己公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。為了能上市，許多公司想盡辦法使自己達(dá)到證監(jiān)會(huì)所列的要求。根據(jù)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，“公司上市必須連續(xù)三年盈利”。因此，許多公司則開(kāi)始篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，蒙騙過(guò)關(guān)。等到上市之后，舞弊行為仍然在進(jìn)行中，他們中有些經(jīng)營(yíng)不善，造成虧損，所以希望通過(guò)配股或增發(fā)新股來(lái)獲取更多的資金。中國(guó)證監(jiān)會(huì)將上市公司配股的條件規(guī)定為

5、，“公司配股，在其申請(qǐng)配股的前3年，每年的凈資產(chǎn)收益率必須在10%以上”。很多上市公司則虛增利潤(rùn)，減少虧損。同樣的方法也適用于增發(fā)新股上，增發(fā)新股的條件只需前3年連續(xù)盈利即可。15在上市之后，為了吸引更多的投資者來(lái)投資自己公司，而有些公司自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并非如此良好健康，則要通過(guò)舞弊手段來(lái)使廣大投資者足以相信他們未來(lái)發(fā)展前景是光明的，這也能讓自己公司在信息披露時(shí)能獲得較好的評(píng)價(jià)，提升自己地位，也由此逃避證監(jiān)會(huì)對(duì)虧損公司的處罰。這些處罰包括社會(huì)輿論的批評(píng)，公司不利因素的出現(xiàn)，造成股價(jià)下跌，投資者對(duì)其失去信心，而被予以ST或PT。按照我國(guó)證券交易所的有關(guān)規(guī)定，“如果上市公司連續(xù)兩年虧損或當(dāng)年

6、每股凈資產(chǎn)低于面值，將被實(shí)施有別于股票的交易制度，即被實(shí)行‘特別處理’ST。如果連續(xù)三年虧損，上市公司的股票就要被暫時(shí)停止交易，即被摘牌”。不少上市公司由于害怕被受到以上這些處罰，則利用各種方法來(lái)操縱利潤(rùn)。不止以上這些可以達(dá)到融資，還有為取得銀行貸款資格，也作為一種獲取資金的有效渠道，這些都成為上市公司產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)的理由。（二）法制建設(shè)不完善我國(guó)也建立了以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》為核心的法律體系，但是仍然缺乏整體性和系統(tǒng)性的框架，所以人們常利用這些漏洞鉆空子。而在現(xiàn)行法規(guī)中，其中的條例過(guò)于理論化，比較抽象難解、粗糙、操作性不強(qiáng)、約束力量不夠，難以執(zhí)行。這些準(zhǔn)則沒(méi)有針對(duì)具體事

7、項(xiàng)進(jìn)行治理，對(duì)于作假的會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有明確其處罰要求，造成許多人利用這些弱點(diǎn)，不斷地將舞弊行為蔓延開(kāi)來(lái)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的局面。法制的建設(shè)起著決定性的必要作用，法律作為治理舞弊行為強(qiáng)有力的手段，只有遵循其指導(dǎo)，我們才能杜絕舞弊在公司經(jīng)營(yíng)中的發(fā)生。（三）公司治理結(jié)構(gòu)不健全我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題可以分為兩點(diǎn)。其一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理。由于上市公司的股權(quán)分置不同，大股東都將控制權(quán)掌握在自己手中，控制著股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)發(fā)揮不了作用，致使他們自己能夠操縱財(cái)