審計目標(biāo)和審計范圍(I)

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1、第四章審計目標(biāo)與審計范圍7/17/20211基本內(nèi)容一、審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍二、審計總目標(biāo)三、審計具體目標(biāo)及其確定四、審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)7/17/20212第一節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念與作用（一）概念審計業(yè)務(wù)約定書是是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會計師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。7/17/20213（二）作用①可以增進事務(wù)所

2、與委托人之間的了解；②可作為被審計單位鑒定審計業(yè)務(wù)完成情況，及事務(wù)所檢查被審計單位履行約定義務(wù)情況的依據(jù)；③是法律訴訟中，確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。7/17/20214二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的總體要求業(yè)務(wù)開始前協(xié)商一致簽訂業(yè)務(wù)約定書7/17/20215三、簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作（一）明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；（二）初步了解被審計單位基本情況；初步了解被審計單位的基本情況的目的（1）確定是否接受委托人的委托；（2）以便安排進一步的審計工作。了解被審計單位的基本情況的內(nèi)容（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）以

3、前年度接受審計的情況；（4）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；7/17/20216三、簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作（三）評價會計師事務(wù)所的勝任能力；1．評價執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要)；2．評價獨立性；3．評價保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力。如果會計師事務(wù)所不具備勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。7/17/20217三、簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作（四）商定審計收費；（五）明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。7/17/20218（一）財務(wù)報表審計的目標(biāo)；（二）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，即會計責(zé)任。包括設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報

4、表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸蛔鞒龊侠淼臅嫻烙嫛?（三）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；四、審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容7/17/20219（四）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）；（五）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；（六）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7/17/202110（七）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)

5、的風(fēng)險；（主要是減輕CPA的法律責(zé)任）（八）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；包括：①及時提供注冊會計師審計所需要的全部資料；②為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作；③按約定條件，及時足額支付審計費用。7/17/202111（九）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；（十）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；（十一）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（十二）審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排；7/17/202112（十三）違約責(zé)任；（十四）解決爭議的方法；（十五）簽約雙方法定代表人或其授

6、權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。7/17/202113五、審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮（一）考慮特定需要（二）集團審計（三）連續(xù)審計（四）審計業(yè)務(wù)的變更7/17/202114對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。修改長期審計業(yè)務(wù)約定書的情況：1、有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍；2、需要修改約定條款或增加特別條款；3、高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動；7/17/2021154、被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；5、法律法規(guī)的規(guī)定；6、管

7、理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。7/17/202116（四）對于審計業(yè)務(wù)變更（新增）1、導(dǎo)致審計變更的原因：（1）情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；???（2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；???（3）審計范圍存在限制。2、在同意將審計業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)前，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定條款的影響。???如果變更業(yè)務(wù)引起業(yè)務(wù)約定條款的變更，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位就新條款達(dá)成一致意見。7/17/2021173、如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由，并且按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定已實施的審計工作也適用于變更后的

8、業(yè)務(wù)，注冊會計師可以根據(jù)修改后的業(yè)務(wù)約定條款出具報告。為避免引起報告使用者的誤解，報告不應(yīng)提及下列內(nèi)容：???（1）原審