進(jìn)口跨境電商的稅收問(wèn)題

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1、進(jìn)口跨境電商的稅收問(wèn)題近日，海關(guān)總署表示，正在積極配合財(cái)政部等相關(guān)部委，按照有利于推動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)出口稅收管理的原則，制定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。實(shí)際上，在國(guó)務(wù)院此前印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)跨境電了商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》已經(jīng)明確指出：關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，由財(cái)政部按照有利于拉動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理的原則，會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局另行制訂。也就是說(shuō)，進(jìn)口跨境屯商稅收政策一定會(huì)有調(diào)整。PART1：進(jìn)口跨境電商稅收政策的現(xiàn)況我們知道,進(jìn)口跨境電商包括直購(gòu)進(jìn)口和保稅進(jìn)口兩種模式。

2、直購(gòu)進(jìn)口模式下,商品從國(guó)外直接寄送給國(guó)內(nèi)的消費(fèi)者，商品狀態(tài)全程被定為“物品”；保稅進(jìn)口模式下，商品先批量進(jìn)入國(guó)內(nèi)的保稅區(qū)，再配送到國(guó)內(nèi)的消費(fèi)者，商品狀態(tài)在入?yún)^(qū)時(shí)定為“貨物”（海關(guān)監(jiān)管代碼1210）,出區(qū)時(shí)定為“物品”。根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，物品按行郵稅征稅，貨物按一般貿(mào)易征稅。然而，在進(jìn)口跨境電商中，不管是直購(gòu)進(jìn)口還是保稅進(jìn)口，均實(shí)行行郵稅。也即，行郵稅就是當(dāng)前的進(jìn)口跨境電商稅收政策。行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱?！靶小敝傅氖侨刖硶r(shí)旅客隨時(shí)攜帶的物品，"郵”指的是國(guó)外郵寄到國(guó)內(nèi)的物品。前者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第54號(hào)

3、《關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物胡驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜》,后者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第43號(hào)《關(guān)于調(diào)整進(jìn)岀境個(gè)人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜》。跨境電商中，涉及的是“郵”而非“行”。因此，《關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境個(gè)人郵遞物品管理措施冇關(guān)事宜》就是當(dāng)前進(jìn)口跨境電商的稅收指導(dǎo)文件。該文件合計(jì)五條，全文如下：一、個(gè)人郵寄進(jìn)境物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口稅，但應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。二、個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，毎次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國(guó)家和地區(qū)的物甜，每次限值為1000元人民幣。三、個(gè)人郵寄

4、進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅冇一件物品月.不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的，可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。四、郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。五、本公告內(nèi)容自2010年9月1H起實(shí)行。原《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境郵件中個(gè)人物品的限值和免稅額的通知》（署監(jiān)（1994）774號(hào)）同時(shí)廢止。這個(gè)文件的核心有兩點(diǎn)：（1）50元免稅額。也即，如果計(jì)算下來(lái)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額在50元（含）以下，那就免征；（2）限值。從港澳臺(tái)寄來(lái)的，限值800元；從港澳臺(tái)以外寄

5、來(lái)的，限值1000元。對(duì)于單件不可分割物品，屈于合理自用的，可超岀該限值。至于稅率，則按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》執(zhí)行。海關(guān)總署對(duì)該稅率表進(jìn)行過(guò)修訂（見(jiàn)總署公告2011年第6號(hào)《關(guān)于調(diào)整進(jìn)境物品稅稅廿稅率》），修訂后的稅率如下所示：稅號(hào)稅率物品名稱10%書報(bào)、刊物、教育?用電彩片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金、銀及其制品、計(jì)算機(jī).視頻攝錄一體機(jī).數(shù)字照相機(jī)等信息技術(shù)產(chǎn)品、照相機(jī)、食品、飲料、本&稅號(hào)2.3、4ftv及備注不包含的其他商胡。220%紡織品及其制成品、電視攝像機(jī)及其他電器用具.白行車、手表.鐘表（含配件、附件

6、）330%高爾夫球及球貝.高檔手表450%煙.酒.化妝品然而，實(shí)際操作屮，述需要明確完稅價(jià)格。完稅價(jià)格指的是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。在一?般貿(mào)易中，這個(gè)價(jià)格通常就是發(fā)票上標(biāo)明的成交價(jià)格。但是，在入境物品方面，完稅價(jià)格要復(fù)雜的多。首先，海關(guān)已經(jīng)有兩張表格詳細(xì)確定了不同物品的完稅價(jià)格，分別為《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物甜歸類表》及《屮華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》。如下部分表格所示：中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表對(duì)丁?大部分物品，表格屮都明確標(biāo)注了具體的完稅價(jià)格，例如干鮑魚的完稅價(jià)格是50

7、00元/千克，相應(yīng)的稅率是10%。中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表稅號(hào)物品類別范圍稅率01000000食品，飲料食品：包括水產(chǎn)品.乳制品、糖制10%品、調(diào)味品，燕窩、冬蟲夏草、高麗參，紅參.西洋參.人參、鹿茸、阿膠、奶粉及其他保健品.補(bǔ)品等；飲料：包括茶葉、咖啡等其他非酒精類飲料。02000000〉酉包括啤酒、葡萄酒（香檳酒）、黃酒、果酒、50%清酒、米酒.白蘭地、威士忌、伏特加、朗姆酒.金酒、白酒、藥酒、保健酒、雞尾酒、利口酒、龍舌蘭.柯迪爾酒、梅子酒等用糧食、水果等含淀粉或糖的物質(zhì)發(fā)酵或配制而制成的含乙醇的酒精飲料。03000000煙

8、草包括卷煙、雪茄煙.煙絲、煙葉.碎50%煙、煙梗、煙末等。04000000擁及其衣著：包括外衣、外褲、內(nèi)衣褲、襯20%衫/T恤衫、其他衣著等:配飾：包括帽子.絲巾、頭巾、圍IX領(lǐng)帶、腰帶.手套、襪子、手帕等；家紡用品：包