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《審計(jì)案例分析作業(yè)評(píng)講2》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、《審計(jì)案例分析》課程作業(yè)講評(píng)(2)重慶電人遠(yuǎn)程教育導(dǎo)學(xué)中心經(jīng)管導(dǎo)學(xué)部一、單項(xiàng)案例分析題第三章1?注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)紅光化工公司年度財(cái)務(wù)報(bào)衣時(shí),注意到與購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為紅光化工公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。要求:注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)如何處理?考核知識(shí)點(diǎn):查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)方法。常見(jiàn)錯(cuò)誤:本題雖然有些難度,杳找未入賬的應(yīng)付賬款比苗證應(yīng)付賬款要復(fù)雜,但結(jié)合
2、案例一的案例分析仍是可以清楚找到答案的。但同學(xué)們一定要注意結(jié)合本題的題設(shè)條件進(jìn)行分析。部分同學(xué)直接將教材中的內(nèi)容復(fù)制到本題,沒(méi)有切合本題的題設(shè)條件,導(dǎo)致失分。解題思路:注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下:(1)檢查紅光化工公司在資產(chǎn)負(fù)債表F1未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(2)檢查紅光化工公司在資產(chǎn)負(fù)債表tl后收到的購(gòu)貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。(3)檢查紅光化工公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的
3、應(yīng)付賬款,應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿,然后根據(jù)其重要性確定是否建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2.某審計(jì)人員對(duì)新成立的A公司進(jìn)行審計(jì),發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)總賬中有如下會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)——房屋2400000貸:應(yīng)付票據(jù)——抵押票據(jù)1400000長(zhǎng)期股權(quán)投資——普通股1000000經(jīng)審核相關(guān)憑證,發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持普通股10000股(每股100元)給B公司及承擔(dān)B公司建造房屋的抵押借款1400000元為條件獲得一幢廠房。要求:該審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)步驟,以驗(yàn)證所登記的房屋成本是2400000元?考核知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審計(jì)方法。常
4、見(jiàn)錯(cuò)誤:本題的難度體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的取得方式很特殊,由于產(chǎn)生了股票轉(zhuǎn)訃等方式獲取固定資產(chǎn),所以應(yīng)該考慮關(guān)聯(lián)交易的問(wèn)題。人部分同學(xué)都沒(méi)有聯(lián)想到關(guān)聯(lián)交易,所以審計(jì)步驟的設(shè)計(jì)上考慮過(guò)于簡(jiǎn)單,導(dǎo)致失分。解題思路:由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股票,所以本筆交易可能屬于關(guān)聯(lián)方交易,審計(jì)人員應(yīng)特別引起警惕。也就是說(shuō),該項(xiàng)固定資產(chǎn)(房屋)不能簡(jiǎn)單地認(rèn)定成本為240000()元。首先,審計(jì)人員應(yīng)取得該房屋的建筑工程記錄,仔細(xì)核對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用,包括原材料、人工和制造物附件憑證;其次,審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤(rùn)率,進(jìn)一步準(zhǔn)確確定工程價(jià)值;其次,審核抵押貸款合同
5、及附件,因?yàn)樵摻杩钜苍S代表全部房屋建筑成本;最后,應(yīng)請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該房屋的現(xiàn)值。經(jīng)過(guò)上述程序示,審計(jì)人員取得房屋建筑成木、正常利潤(rùn)和現(xiàn)值(重置成木)的有關(guān)憑證,如建筑成木和正常利潤(rùn)之和超過(guò)重置成木,則必須以重置成木為評(píng)價(jià)依據(jù)。第四章1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大有丄廠2008年12月31日的存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):(1)2008年12刀28日收到一張購(gòu)貨發(fā)票,已計(jì)入當(dāng)年12月份賬內(nèi),其會(huì)計(jì)處理為:借:原材料28()00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4760貸:預(yù)付賬款——A公司32760但存貨實(shí)物卻在次年1刀3FI才收到,耒包折在年度盤點(diǎn)
6、的范圍內(nèi)。(2)2008年12月31丨
7、購(gòu)入原材料200()(X)元,已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),包括在年底盤點(diǎn)的范圍內(nèi),但購(gòu)貨發(fā)票在次年1月5日收到,記入2009年1月份的賬內(nèi)。(3)2009年1月6日收到價(jià)值為70()元的物品,并于當(dāng)天登記入賬,該物品于2008年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送,因2008年12月31日尚未收到,故未記入結(jié)賬II存貨。(4)按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品,于2008年12刀31日完丄并送裝運(yùn)部門,顧客己于當(dāng)日付款,該產(chǎn)品于2009年1月5日送出,但未包括在2008年12月31日的存貨內(nèi)。要求:你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出哪些
8、處理意見(jiàn)?考核知識(shí)點(diǎn):存貨審計(jì)的截止測(cè)試程序。常見(jiàn)錯(cuò)誤:本題相對(duì)較為簡(jiǎn)單,但一定耍清楚存貨確認(rèn)的條件。解題思路:(1)由于2008年已按購(gòu)貨發(fā)票記賬,但存貨未包括在2008年的盤點(diǎn)范陽(yáng)內(nèi),會(huì)虛增銷售成木,虛減木年利潤(rùn),應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。(2)2008年原材料已驗(yàn)收入庫(kù),包括在年底盤點(diǎn)的范圍內(nèi),2009年收到發(fā)票才記賬,會(huì)使2008年少計(jì)存貨和負(fù)債,應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。(3)如果年終在途貨物沒(méi)有列入當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi),相應(yīng)的負(fù)債也同時(shí)記入次年賬內(nèi),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重耍。(4)當(dāng)年己實(shí)現(xiàn)銷售的存貨,即使還放在企業(yè),也不應(yīng)該包括在存貨的范圍內(nèi),因此企業(yè)的做法
9、正確。2.萬(wàn)成公司生產(chǎn)A產(chǎn)品,審計(jì)人員張威審查A產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)H時(shí),從成本資料中得知,該公司計(jì)劃生產(chǎn)A產(chǎn)品8()()件,消耗定額每件15千克,材料成本計(jì)劃價(jià)格每