案例分析--審計(jì)案例分析+作業(yè)評(píng)講1

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1、《審計(jì)案例分析》課程作業(yè)講評(píng)（1）重慶電人遠(yuǎn)程教育導(dǎo)學(xué)中心經(jīng)管導(dǎo)學(xué)部一、單項(xiàng)案例分析題第一章1.案例一屬于首次接受委托審計(jì)的情況，在前期調(diào)查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解決的主要問題有哪些？考核知識(shí)點(diǎn)：首次接受委托審計(jì)的前期調(diào)查主耍內(nèi)容。常見錯(cuò)誤：本題較簡(jiǎn)單，可以直接從教材中案例一直接得出。注意，將初次接受委托前,對(duì)被審計(jì)單位的前期調(diào)查涉及內(nèi)容較多，且對(duì)每一個(gè)調(diào)查項(xiàng)IT而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還耍根據(jù)具體的口的來確定調(diào)查工作的細(xì)致程度。解題思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在首次接受委托前，對(duì)被審計(jì)單位的前期調(diào)查涉及內(nèi)容較多，對(duì)被審計(jì)單位所有者及其構(gòu)成、組織

2、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)為業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)的情況有一個(gè)初步的了解。但對(duì)每一個(gè)調(diào)查項(xiàng)口而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要根據(jù)具體的FI的來確定調(diào)查工作的細(xì)致程度。在前期調(diào)查中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)解決的主耍問題有：（1）了解被審計(jì)單位的背景情況、組織機(jī)構(gòu)、投資情況和經(jīng)營情況，以確定審計(jì)范用;（2）了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算體系；（3）初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)固何風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定初步的審計(jì)策略；（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)日進(jìn)行分析程序；（5）對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致調(diào)杳和相應(yīng)的記錄；（6）督促被審計(jì)單位提供完善的

3、材料；（7）確定是否尚存在遺留問題。2.根據(jù)案例二的內(nèi)容，分析下述審計(jì)計(jì)劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應(yīng)當(dāng)如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計(jì)計(jì)劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計(jì)計(jì)劃的步驟。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司實(shí)施審計(jì)的過程中，按照以下步驟編制了審計(jì)計(jì)劃：（1）了解B公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基木情況；（2）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（3）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）初步評(píng)價(jià)重要性水平；（6）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；（7）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序；（8）進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)?？己酥R(shí)點(diǎn)：編

4、制審計(jì)計(jì)劃的步驟和審計(jì)計(jì)劃的分類。常見錯(cuò)誤：本題有一定的難度，對(duì)編制審計(jì)計(jì)劃的步驟不少同學(xué)不能完全準(zhǔn)確地排序。對(duì)于總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃的區(qū)別，部分同學(xué)更是沒有掌握。解題思路：上述編制審計(jì)計(jì)劃的步驟是錯(cuò)誤的，正確的步驟應(yīng)該是：（1）了解B公司經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；（2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序；（3）初步評(píng)價(jià)重要性水平；（4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；（6）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（7）進(jìn)行控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。（8）確定檢杏風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序；在改正后的步驟后,（1）、（2）、（3）、（4

5、）屬于總體審計(jì)計(jì)劃;（5）、（6）、（7）、（8）屬于具體審計(jì)計(jì)劃。第二章1.在銷售循環(huán)屮為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？考核知識(shí)點(diǎn)：銷售循環(huán)業(yè)務(wù)屮被審計(jì)單位如何利用關(guān)聯(lián)方進(jìn)行舞弊，審計(jì)人員對(duì)此如何進(jìn)行審計(jì)。常見錯(cuò)誤：案例一對(duì)關(guān)聯(lián)交易有一定的說明，但并不能肓接冋答木題的要求。所以部分同學(xué)不能結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行思考，對(duì)舞弊方式考慮不周，更無從談“發(fā)現(xiàn)和防止”。解題思路：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入中，企業(yè)Z間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各

6、樣，有的企業(yè)Z間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段、虛開發(fā)票等。在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審計(jì)單位溝通，杳閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然示通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷偉業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照非關(guān)聯(lián)企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年2月15日審杏A公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2（X）8年12月31日是B公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬有借方余額11（）（X）（）元，經(jīng)杏證有關(guān)憑證，這是2005

7、年B公司向A公司購買木料的貨款。要求：說明“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬可能存在的問題，并提岀審計(jì)意見?？己酥R(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審計(jì)。常見錯(cuò)誤：對(duì)于應(yīng)收賬款的審計(jì)方式，同學(xué)們基本上都可以回答出函證的方式，這很好。但對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)賬存在的借方余額為什么多年仍然存在的問題，卻思考不周全，也就無法提出進(jìn)一步的審計(jì)意見。解題思路：“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)賬可能存在下列問題：（1）B公司與該公司在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款。（2）B公司無力償還。（3）可能是記賬差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用函證的方式進(jìn)行調(diào)杏。創(chuàng)対不同情況，做出不同處理：若

8、是糾紛，則提議雙方協(xié)商解決；若是無力償還，則丿'V在審批示確認(rèn)為壞賬；若是記賬差錯(cuò)，則要及時(shí)加以更正。二、綜合案例分析題1.審計(jì)人員甲和乙對(duì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2006年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的耒經(jīng)審計(jì)的2006年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（1